基层税务机关依法治税问题研究

发布时间：2020-11-21 17:07

　　税务机关代表国家行使收税权力,其职责相当重要。依法治税是依法治国的重要组成部分。随着税收法治化的推进,税务机关面对的税收执法风险越来越多,越来越大。税务人员,尤其是基层税务人员,压力也越来越大。纳税人在适应税收法治的过程中,也出现了一系列的问题。因此在依法治税道路上,如何更有效的对税收执法风险进行管理,降低税务机关、税务人员执法风险;与相关部门联合,加大执法合力;推进纳税服务优化,激发纳税人主动性,提升纳税遵从度,已经成为了税务机关亟待解决的问题。本文通过对基层国税部门日常执法事项、执法监督、责任落实等方面的研究,充分借鉴肥城市国税局多年来在依法治税工作中的经验做法及目前法治工作中遇到的困难与不足,运用实证分析和理论分析的方法,结合个人日常工作对基层税务机关的依法治税工作进行了分析研究,客观反映了基层税务机关的整体依法治税现状,发现依法治税在税收制度体系、税收执法监督、税收执法责任等方面存在的问题和不足。同时借鉴先进做法和经验,并结合肥城市国税局的实际情况、相关理论支撑,提出改进和完善县级国税机关依法治税的针对性建议和措施。主要包括优化执法环境,完善税收制度,提高税务人员法治意识和执法水平,强化税务执法监督,完善税收行政执法责任制,提升纳税人税法遵从度。
【学位单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2016
【中图分类】：D922.22;F812.42
【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章绪论
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 国内外文献研究综述
        1.2.1 国外研究综述
        1.2.2 国内研究综述
        1.2.3 述评
    1.3 研究思路与方法
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究思路
    1.4 论文创新之处
第2章依法治税基本理论
    2.1 依法治税的基本概念
        2.1.1 依法治税的发展演变过程
        2.1.2 依法治税主要内容
        2.1.3 推进基层税务机关依法治税的重要性
    2.2 依法治税相关概念
        2.2.1 税收执法风险概念
        2.2.2 税收执法监督概念
        2.2.3 税收法定原则的概念
    2.3 相关理论
        2.3.1 依法治税的必要性
        2.3.2 依法治税应处理的几个关系
第3章基层税务机关依法治税现状分析
    3.1 肥城市国税局基本情况介绍
    3.2 肥城市国税局在依法治税工作方面的主要做法
        3.2.1 完善依法治税的组织保障
        3.2.2 注重法制教育培训
        3.2.3 开展以征收分局为主体的法治示范点建设工作
        3.2.4 规范税收行政执法
        3.2.5 创新纳税服务举措
        3.2.6 强化税收执法监督
    3.3 肥城市国税局依法治税工作成效
第4章基层税务机关在依法治税存在问题及原因分析
    4.1 来自外部环境的执法阻力
        4.1.1 地方政府对税务机关依法治税的干预
        4.1.2 地方司法机关对税务机关执法的干预
        4.1.3 税收外部信息部不对称带来的管理难点
        4.1.4 纳税人税法遵从度低
    4.2 税收制度带来的执法风险
        4.2.1 税法法律制度缺失产生的执法风险
        4.2.2 税收法律责任划分不清晰带来的执法风险
    4.3 税务人员依法治税意识不足导致的难题
        4.3.1 税务人员年龄结构导致的意识不足
        4.3.2 税务人员的习惯性执法导致的法治意识不足
    4.4 税收执法监督存在的问题
        4.4.1 对执法监督认识不到位
        4.4.2 税收执法监督方式单一
    4.5 税收执法责任追究制度落实存在问题
        4.5.1 现行责任追究与公务员法不能对接
        4.5.2 基层分局岗责设置不尽合理
        4.5.3 责任划分不够清晰
        4.5.4 结果评价不够科学
第5章推进基层税务机关依法治税的建议
    5.1 优化税收执法环境
        5.1.1 减少政府部门对税收工作的不当干预
        5.1.2 完善公职律师制度
        5.1.3 打造部门协作机制
        5.1.4 提高纳税遵从度
    5.2 构建严密科学的税收制度体系
        5.2.1 尽快出台《税收基本法》并进行文件清理
        5.2.2 严格落实制度建设的程序性规定
    5.3 加强税务人员法治意识与服务意识
        5.3.1 加强对税务人员的法治意识引导
        5.3.2 强化税收服务意识
    5.4 强化税务执法监督
        5.4.1 建立完善严密的内部执法监督体系
        5.4.2 丰富税收执法督查方式
    5.5 完善税务行政执法责任制
        5.5.1 改进责任追究办法
        5.5.2 改进执法责任制的岗位设置
        5.5.3 建立责任追究与激励措施并重的考核机制
第6章结论与展望
参考文献
致谢

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