瑞华所对华泽钴镍关联方交易审计失败案例研究

发布时间：2023-04-25 01:35

　　关联方交易是企业关联方之间发生资源或义务转移的一种交易形式,它可能是公允的,也可能显失公允,因而具有两面性:一方面可能会因其较低的交易成本而有益于提高经营效率,另一方面则可能因关联方关系及其交易复杂多样且现有法律法规对其约束不足而易于被操控、成为上市公司财务舞弊的高发地带。如2012年的亚星化学案、2013年的万福生科案、2017年的登云股份案等等震惊世人的大案,都与关联方及其非公允交易有关。由于关联方及其交易具有隐蔽性和复杂性,审计难度大、风险高,注册会计师审计失败也常常与其有关。如何有效识别关联方关系、关联方交易舞弊行为,降低关联方交易审计失败风险成为目前审计界关注的重点。本文研究瑞华会计师事务所对华泽钴镍关联方交易审计失败案,首先对关联方交易审计失败相关研究成果进行梳理;然后回顾、分析华泽钴镍利用关联方交易舞弊案,剖析瑞华会计师事务所在对华泽钴镍关联方交易审计中的不当之处(导致审计失败的原因):瑞华所及其注册会计师在风险识别及评估阶段对被审计单位具体环境了解不适当,风险应对阶段进一步审计程序执行不到位,未提起对关联方审计重要性的认识,关联方审计程序执行无效,注册会计师对可能存在风...

【文章页数】：53 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
1 绪论
    1.1 研究背景、目的及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究目的
        1.1.3 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 关于关联方交易舞弊的研究
        1.2.2 关联方交易审计研究综述
        1.2.3 关于关联方交易审计失败的研究
        1.2.4 文献述评
    1.3 研究内容与方法
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究创新点
2 关联方交易及其审计失败理论分析
    2.1 关联方交易及其审计失败
        2.1.1 关联方及其交易
        2.1.2 关联方交易审计失败
    2.2 关联方交易审计失败理论分析
        2.2.1 成本效益原则
        2.2.2 风险导向审计理论
3 瑞华所对华泽钴镍关联方交易审计失败案例分析
    3.1 瑞华所对华泽钴镍关联方交易审计失败案例介绍
        3.1.1 华泽钴镍公司简介
        3.1.2 瑞华所对华泽钴镍关联方交易审计失败案情回顾
        3.1.3 处罚结果
    3.2 瑞华所对华泽钴镍关联方交易审计失败原因分析
        3.2.1 对被审计单位及其环境的了解程度不适当
        3.2.2 未设计并实施恰当的进一步审计程序以应对风险
        3.2.3 关联方审计程序实施不充分
        3.2.4 注册会计师未保持应有的职业怀疑
        3.2.5 行业监管不严且处罚力度不足
4 防范注册会计师关联方交易审计失败的对策
    4.1 注册会计师及会计师事务所方面
        4.1.1 制定恰当完善的关联方交易审计程序
        4.1.2 注册会计师应始终保持应有的职业怀疑
        4.1.3 会计师事务所应加强业务质量控制
    4.2 外部监管机构方面
        4.2.1 完善监管机制
        4.2.2 加大惩罚力度
5 研究结论及展望
    5.1 研究结论
    5.2 研究展望
        5.2.1 本研究的不足
        5.2.2 未来研究展望
参考文献
附录
后记
攻读学位期间取得的科研成果清单



本文编号：3800437