中国创业板上市公司审计费用与审计意见购买行为的相关性研究

发布时间：2017-03-21 07:11

  本文关键词：中国创业板上市公司审计费用与审计意见购买行为的相关性研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2009年10月,中国创业板市场在深圳证交所正式成立并交易,这是我国资本市场上的又一重大突破。然而,创业板市场运行5年以来,频频出现高管辞职、重要股东大规模减持股票等情况,种种迹象表明其上市公司可能会出具虚假的财务报表。此外,自21世纪以来接连爆出的审计丑闻使社会公众对注册会计师的审计独立性产生了严重怀疑。审计意见购买行为一旦蔓延至创业板,将对我国资本市场、上市公司和整个注册会计师行业造成重大打击。本文将通过文献分析、理论分析和实证分析研究创业板上市公司是否存在通过审计费用实施审计意见购买的行为,并提出相应对策,以期从一定程度上避免创业板上市公司审计意见购买行为的发生。本文首先对国内外已有文献进行整理归纳,通过理论分析得出创业板市场及其上市公司的特点、审计意见购买行为的理论基础及其作用机理,并深刻阐述通过审计费用这条途径来进行研究的可行性。其次,在创业板市场上选取2010年至2013年共计720个上市公司的样本数据进行实证研究,按照异常审计费用变动率对数据进行分组,并对分组数据进行分析,结果表明：当创业板上市公司异常审计费用变动率大于等于0时,审计费用和审计意见购买行为具有显著的相关性：当创业板上市公司异常审计费用变动率小于0时,由于因变量与其中一个自变量取值完全相同而导致数据无法分析,这会在一定程度上造成对审计意见购买行为的低估；将全部样本数据进行分析时,未发现显著相关性。对相关性显著的样本数据进行二分类Logistic回归分析,发现异常审计费用的存在与其所获得的审计意见类型具有相关性,并且异常审计费用资产比与非标准审计意见类型正相关。此外,创业板市场上首次收到非标准审计意见的情况也与回归结果相吻合,这说明我国审计行业的独立性随着我国政府监管部门监管力度的不断加大而增强。通过研究本文针对创业板上市公司、注册会计师行业、国家监管机构分别提出了相应建议。
【关键词】：创业板 审计费用 审计意见购买
【学位授予单位】：西北大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4;F832.51
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 第一章 绪论8-15
• 1.1 研究背景与研究意义8-10
• 1.1.1 研究背景8-10
• 1.1.2 研究意义10
• 1.2 研究框架与研究思路10-13
• 1.2.1 研究框架10-13
• 1.2.2 研究思路13
• 1.3 研究内容与研究方法13-14
• 1.3.1 研究内容13-14
• 1.3.2 研究方法14
• 1.4 创新之处14-15
• 第二章 文献综述15-26
• 2.1 创业板市场的发展及审计风险15-18
• 2.2 审计意见购买行为18-21
• 2.2.1 具有审计意见购买行为的公司和会计师事务所特征19
• 2.2.2 审计意见购买行为的实现途径19-21
• 2.3 审计费用的影响因素21-25
• 2.4 文献评价25-26
• 第三章 理论分析26-40
• 3.1 创业板市场及其上市公司的特点26-30
• 3.1.1 创业板市场的特点26-28
• 3.1.2 创业板上市公司的特点28-30
• 3.1.3 创业板总体评价30
• 3.2 创业板上市公司审计意见购买的理论解释30-32
• 3.2.1 委托代理理论30-31
• 3.2.2 经济人假设理论31-32
• 3.2.3 劣币驱逐良币规律32
• 3.3 审计意见购买的需求分析32-34
• 3.3.1 非标准审计报告给企业带来的经济影响32-33
• 3.3.2 创业板上市公司管理当局的压力及利益驱动33-34
• 3.3.3 地方政府施压迫使企业铤而走险34
• 3.4 审计意见购买的供给分析34-38
• 3.4.1 审计市场竞争激烈34-36
• 3.4.2 法律风险低36-37
• 3.4.3 部分注册会计师道德缺失37-38
• 3.5 审计意见购买的耦合分析38-39
• 3.6 通过审计费用研究审计意见购买的可行性39-40
• 第四章 实证研究40-59
• 4.1 研究假设40-41
• 4.2 研究模型与变量设计41-43
• 4.2.1 研究模型41
• 4.2.2 变量设计41-43
• 4.3 样本选取43-44
• 4.4 实证分析44-54
• 4.4.1 创业板上市公司审计费用的描述性统计分析44
• 4.4.2 创业板上市公司审计意见类型的描述性统计分析44-46
• 4.4.3 自变量的描述性统计分析46-47
• 4.4.4 相关性分析47-51
• 4.4.5 自变量之间多重共线性检验51
• 4.4.6 Logistic回归分析51-53
• 4.4.7 创业板上市公司首次收到非标准审计意见的分析53-54
• 4.5 治理对策54-59
• 研究结论及局限性59-61
• 研究结论59-60
• 本文局限及研究展望60-61
• 参考文献61-65
• 攻读硕士期间取得的学术成果65-66
• 致谢6

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