内部控制审计费用影响因素的实证研究

发布时间：2017-04-06 00:06

  本文关键词：内部控制审计费用影响因素的实证研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：一系列重大财务丑闻的爆出,给世界政治、经济带来了严重灾难。为此美国国会率先颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》,该法案有两处最为引人注目：一是要求改善公司治理结构,强化内部控制；二是提高审计师的独立性及监督地位。萨班斯法案明确要求上市公司管理层每年评价内部控制、出具评价报告,并要求实施财务报表审计的注册会计师发表内部控制审计意见、出具审计报告。我国出现的财务舞弊案件,再加上除美国外各个国家的制度也对内部控制审计逐渐重视,因此财政部会同审计署、证监会、银监会、保监会颁布了《企业内部控制配套指引》,以期对内部控制设计与运行、内部控制评价与审计提供具体的规范及指导。内部控制审计费用是连接公司与会计师事务所的纽带,体现了两者之间的力量制衡。从会计师事务所的角度来看,内部控制审计费用的高低可以反映注册会计师对独立性的坚持、对审计流程的合理安排、对职业道德的遵守等；从公司的角度来看,内部控制审计费用的高低彰显的是想要在市场经济中立足并发展的任何一家现代公司所必不可少的文化底蕴、从领导者到普通员工的正确价值观与各自职责的到位履行、内部控制系统的构建等。根据内部控制审计的理论基础、制度背景以及对已有相关文献的述评,本文提出七点假设,以披露内部控制审计费用的我国上市公司为样本,主要采用实证研究的方法,探索内部控制审计费用的影响因素及其影响方式,并得出如下结论：公司规模、公司业务复杂程度、公司股权集中度与内部控制审计费用显著正相关,这是显而易见的；公司董事会独立性与内部控制审计费用显著正相关,这表明独立董事购买高质量审计服务的欲望超出了其在公司治理中发挥的作用；公司是否履行自我评价职能与内部控制审计费用显著正相关,与直观的分析结论相反,实证研究的结果证明披露了内部控制自我评价报告的公司内部控制审计费用高,反之则低,这表明董事会披露内部控制自我评价报告存在形式主义倾向；公司是否聘请专业会计师事务所与内部控制审计费用显著负相关,这表明会计师事务所专业化所带来的高效率超出了其对高质量高回报的要求；公司是否进行整合审计与内部控制审计费用显著负相关,与直观的分析结论一致,实证研究的结果证明整合进行报表审计与内部控制审计的公司内部控制审计费用低,反之则高。研究内部控制审计费用的目标及意义在于为完善公司内部控制系统提供建议：首先,控制环境是有效实施内部控制的基础,公司需要设定内部控制基调,树立治理层、管理层、员工对内部控制的意识。再者,良好的公司治理结构是内部控制设计与运行有效的最根本保证。最后,真实准确的信息披露是推动内部控制系统不断完善的重要助力。
【关键词】：内部控制审计费用 内部控制自我评价 内部控制审计 影响因素
【学位授予单位】：山西大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 中文摘要8-10
• ABSTRACT10-12
• 第一章 引言12-16
• 1.1 研究背景与研究意义12-13
• 1.2 研究方法与基本框架13-15
• 1.3 本文可能的创新之处15-16
• 第二章 相关制度变迁、理论概述与文献综述16-23
• 2.1 相关制度变迁16-17
• 2.1.1 国外内部控制审计的制度变迁16-17
• 2.1.2 我国内部控制审计的制度现状17
• 2.2 相关理论概述17-21
• 2.2.1 内部控制审计相关理论概述17-19
• 2.2.2 审计费用相关理论概述19-21
• 2.3 文献综述21-23
• 第三章 研究假设23-33
• 3.1 公司规模与内部控制审计费用23-24
• 3.2 公司业务复杂程度与内部控制审计费用24-25
• 3.3 公司股权集中度与内部控制审计费用25-27
• 3.4 公司董事会独立性与内部控制审计费用27-28
• 3.5 公司是否履行自我评价职能与内部控制审计费用28-30
• 3.6 公司是否聘请专业会计师事务所与内部控制审计费用30-31
• 3.7 公司是否进行整合审计与内部控制审计费用31-33
• 第四章 实证分析33-43
• 4.1 变量设定与模型设计33-37
• 4.1.1 变量设定33-37
• 4.1.2 模型设计37
• 4.2 样本选择与数据来源37
• 4.3 描述性统计37-39
• 4.4 相关性检验39-40
• 4.5 回归分析40-43
• 第五章 研究结论、局限性与进一步研究方向43-47
• 5.1 研究结论43-45
• 5.2 研究局限性与进一步研究方向45-47
• 参考文献47-50
• 攻读学位期间取得的研究成果50-51
• 致谢51-52
• 个人简况及联系方式52-53
• 承诺书53-54

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本文编号：287910