银行外部审计机构的选择及效果检验

发布时间：2017-04-09 05:01

  本文关键词：银行外部审计机构的选择及效果检验，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：外部审计作为一种重要的外部治理机制,被认为是监督管理层、降低代理成本的有效外部机制。因为外部审计机构可以通过审查会计报表,出具审计意见的方式实现对企业和高管人员的监督和约束。外部审计的有效性问题也是学术界持续关注的焦点之一。尽管对一般企业的研究大多数都证实了这一点即外部审计对企业是有效的,但是由于目前的研究都将银行业从样本中进行剔除,因此对于银行业来说,我们并没有直观的理解。由于理解外部审计的作用对于完善银行治理具有重要的意义,为此本文将对外部审计的研究扩展到了银行业,以此来验证外部审计在银行中的有效性。本文利用我国商业银行2006-2011年的样本数据,从本地事务所和异地事务所的视角首先探讨了银行选择外部审计的因素。结果表明,银行的审计机构是银行根据自身及外部环境进行选择的结果。其次,本文研究了外部审计对银行的代理成本和不良贷款的影响。结果表明,相对于本地事务所,由异地事务所审计的银行其两类代理成本和不良贷款率均较低,且事务所距离银行本地越远,降低程度越大。本文还验证了代理成本的中介作用,即外部审计可以通过降低代理成本的方式来抑制银行的不良贷款率。除了研究静态的考察审计机构的效果之外,我们从动态的视角继续考察了这一问题,实证结果仍验证了上述结论,即相对于审计机构变更前,变得更远的审计机构能够更为显著地降低代理成本和不良贷款率。当然,本文只是从本地事务所和异地事务所的角度来考察外部审计的作用,尽管难以涵盖银行与异地所之间存在诸如私人关系、客户资源等关联的情况,但地理距离的增加至少意味着二者存在关联可能性的降低,因此本文的结论具有较强的可信度。本文的结论意味着,作为一种重要的外部治理机制,异地的外部审计机构能够弱化股东与高管层之间的信息不对称,能够约束作为大股东的政府的行为,从而有效地降低银行的代理成本并抑制不良贷款的累积。这不仅从理论上验证了外部审计在银行中的有效性,而且为进一步加强银行外部审计监管提供了经验依据。目前我国对银行外部审计的监管仍处于初级阶段,根据本文的分析,监管部门的重点可以关注银行与审计机构的地理距离及潜在关联方面,推行银行的异地审计将在很大程度上有助于提高银行经营的稳健性和安全性,从而维护整个金融体系的稳定。
【关键词】：外部审计 代理成本 不良贷款 商业银行
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4;F832.33
【目录】：

• 摘要8-10
• Abstract10-12
• 第1章 导言12-17
• 1.1 研究背景与研究意义12-15
• 1.2 研究思路15
• 1.3 创新与不足15-17
• 第2章 文献综述17-21
• 2.1 企业外部审计的影响因素研究17-19
• 2.2 企业外部审计质量的研究19-21
• 第3章 外部审计的相关研究21-27
• 3.1 外部审计的产生和发展21-22
• 3.2 企业外部审计需求的动因22-24
• 3.3 制度背景对企业外部审计需求的影响24-25
• 3.4 银行外部审计的特殊性25-27
• 第4章 银行外部审计机构的选择27-33
• 4.1 理论分析和研究假设27-28
• 4.2 研究设计28-31
• 4.2.1 样本与数据来源28-29
• 4.2.2 模型设定与变量定义29-30
• 4.2.3 变量的描述性统计30-31
• 4.3 实证结果和分析31-33
• 第5章 银行外部审计的效果检验33-50
• 5.1 理论分析和研究假设33-38
• 5.2 研究设计38-41
• 5.2.1 模型设定和变量定义38-39
• 5.2.2 变量的描述性统计39-41
• 5.3 实证结果和分析41-42
• 5.4 中介效应的进一步分析42-44
• 5.5 稳健性检验44-50
• 5.5.1 审计机构变动44-47
• 5.5.2 审计机构的自选择问题47-48
• 5.5.3 仅保留城商行样本48-50
• 第6章 结论和政策启示50-52
• 参考文献52-58
• 致谢58-59
• 攻读学位期间发表的学术论文59-60
• 学位论文评阅及答辩情况表60

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前7条

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本文编号：294483