中美资本市场发展内部控制审计的殊途与异果

发布时间：2021-07-06 11:34

　　美国在资本市场实施SOX法案404条款,面向小型公众公司推行内部控制审计制度,以提高财务信息质量,却遭遇棘手的审计成本高于审计效益的难题,以至于最终豁免了针对小型公众公司的内部控制审计安排。而中国则以平衡审计成本和审计效益的思路,在中小企业板尝试变通发展内部控制审计的新路径。本文采用描述性统计分析的方法,多维度论证我国中小企业板内部控制审计制度安排降低审计成本的效应,以及对财务信息质量的影响。结果表明,我国中小企业板通过创新内部控制审计制度安排,取得了不同于美国资本市场的发展效果,不仅从放宽业务类型和降低实施频率两个维度,有效地降低了中小型上市公司的审计费用,而且公司的财务信息质量也得到保证和一定程度的提升。研究结论揭示了我国在资本市场发展内部控制审计制度上探索新道路的成功经验。 

【文章来源】：商业研究. 2019,(04)北大核心CSSCI

【文章页数】：9 页

【文章目录】：
一、引言
二、美国内部控制审计发展的政策背景及研究发现
三、中国发展内部控制审计的政策设计
四、多维透视中国内部控制审计费用的特征
    (一) 两类业务类型可选择条件下的审计成本
    (二) 审计频率可选择条件下的审计成本特征
五、中国发展内部控制审计的政策效果分析
    (一) 内部控制审计或鉴证实施与否对财务信息质量的影响
    (二) 内部控制审计实施频率对财务信息质量的影响
    (三) 内部控制审计实施类型对财务信息质量的影响
六、结论与启示


【参考文献】：
期刊论文
[1]内部控制审计能够提高盈余质量吗?[J]. 徐晶,胡少华.  财经问题研究. 2015(03)
[2]内部控制审计对会计盈余质量的影响——基于沪市A股上市公司的实证分析[J]. 雷英,吴建友,孙红.  会计研究. 2013(11)



本文编号：3268165