强制审计轮换制度研究

发布时间：2017-04-26 00:09

  本文关键词：强制审计轮换制度研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着安然、世通等大公司的财务丑闻的曝光和安达信、中天勤等大型事务所审计失败案的不断出现,给世界和我国的资本市场及监督机构带来了极大的冲击,同时也让注册会计师的独立性和审计质量问题日益受到人们的关注。为了保持审计师的独立性,提高审计质量,有效遏制层出不穷的财务造假和审计失败,审计轮换制度(从杜邦公司的任意审计轮换制度到强制审计轮换制度)被广泛地认为是加强注册会计师独立性和提高审计质量的一个重要手段。 本文从审计轮换制度这个话题出发,首先概括介绍了审计轮换制度的起源和发展,简述了审计轮换制度的研究背景,然后介绍了国内外对于强制审计轮换制度的不同观点,基本分为支持和反对两种观点。第三章对审计质量的内涵及专业胜任能力和独立性特征进行评述,下文基本围绕强制审计轮换制度对这两个特征的影响,来分析对审计质量的影响。并且通过理性经济人理论和审计契约理论对该制度的可行性进行了分析,使强制审计轮换制度有了理论支撑。第四章就重点分析了强制审计轮换制度是如何对专业胜任能力和审计独立性产生影响的,从而综合分析对审计质量的影响。第五章通过对审计轮换制度的成本因素分析,其次结合南京中北集团由于没有实行审计轮换而蒙受重大损失的审计失败案例,将审计轮换制度的实施成本和审计失败所蒙受的损失进行综合考量分析,我最终得出了审计轮换制度的实施成本远远小于审计失败所遭受的损失,因而我支持强制审计轮换制度的实行。根据以上的理论及案例分析,我还提出了提高审计质量的一些建议。在文章最后,指出了文章中的不足,并且提出了对审计轮换制度的展望,随着我国经济的发展和法律法规的不断完善,政府将会制定出适合我国国情的审计轮换制度,来保证审计独立性,提高审计质量。
【关键词】：审计轮换 审计失败 审计质量 独立性
【学位授予单位】：云南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 第一章 绪论8-13
• 1.1 强制审计轮换制度的研究背景8-9
• 1.2 审计轮换的提出9-12
• 1.2.1 任意审计轮换制度9-10
• 1.2.2 强制审计轮换制度10-12
• 1.3 强制审计轮换制度的研究意义12-13
• 第二章 文献综述13-17
• 2.1 国外文献综述13-14
• 2.2 国内文献综述14-17
• 第三章 审计任期与审计质量关系的理论研究17-24
• 3.1 注册会计师审计质量的研究评述17-20
• 3.1.1 审计质量的内涵17
• 3.1.2 审计质量的内涵特征17-20
• 3.2 审计任期与审计质量关系的理论分析20-24
• 3.2.1 基于理性经济人行为的解释20-22
• 3.2.2 基于审计契约安排的解释22-24
• 第四章 强制审计轮换制度对审计质量的影响24-27
• 4.1 对专业胜任能力的影响24-25
• 4.2 对独立性的影响25-27
• 第五章 审计轮换制度的成本及案例分析27-38
• 5.1 审计轮换制度的成本分析27-32
• 5.1.1 审计方的成本27-30
• 5.1.2 被审计方的成本30-32
• 5.2 未审计轮换的审计失败案例32-36
• 5.2.1 南京中北的资金黑洞案例概况32-34
• 5.2.2 资金黑洞产生的原因分析34-36
• 5.3 由轮换成本和非轮换审计失败引发的审计轮换制度的必要性分析36-38
• 第六章 研究结论及建议38-42
• 6.1 审计轮换制度对审计质量的影响结论38
• 6.2 如何提高审计质量38-42
• 6.2.1 制定合理的会计师事务所定期轮换制度38-39
• 6.2.2 健全会计师事务所聘任制度39
• 6.2.3 提高会计师事务所的执业水平39-40
• 6.2.4 健全相关法律法规,完善法制环境40-42
• 第七章 研究不足及展望42-44
• 参考文献44-46
• 致谢46

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前6条

1 刘伯军;;如何提升会计师事务所的核心竞争力[J];经济论坛;2007年02期

2 余玉苗,李琳;审计师任期与审计质量之间关系的理论分析[J];经济评论;2003年05期

3 曹伟 ,桂友泉;上市公司审计轮换制研究[J];中国注册会计师;2003年07期

4 何红渠,潘春霞;签字注册会计师定期轮换浅议[J];审计与理财;2004年04期

5 李爽;吴溪;;签字注册会计师的自然轮换状态与强制轮换政策的初步影响[J];会计研究;2006年01期

6 陈信元;夏立军;;审计任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据[J];会计研究;2006年01期

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本文编号：327347