会计师事务所强制轮换与消费者剩余——“日久生情”还是“熟能生巧”？

发布时间：2021-07-14 13:43

　　本文运用离散选择模型,从消费者剩余角度研究会计师事务所（以下简称"事务所"）强制轮换政策的影响。消费者剩余为公司购买审计服务获得的价值与付出的成本之差。一方面,事务所与公司的长期合作关系会"日久生情",事务所强制轮换制能缓解其对执业独立性的损害,提高消费者获得的审计服务价值;另一方面,事务所长期审计特定公司会"熟能生巧",而事务所强制轮换制使得继任事务所审计成本上升,专业胜任能力却下降,造成消费者成本上升和价值下降。研究结果表明,该政策给我国审计市场消费者带来的额外成本超过价值,例如10年轮换期会导致消费者剩余损失范围为42 131.3万—42 383.7万元,而4年轮换期损失范围为43 391.0万—44 124.0万元。本文的研究结论不仅对监管部门的政策制定有一定的参考价值,而且对定量研究我国审计市场有借鉴意义。 

【文章来源】：经济科学. 2019,(05)北大核心CSSCI

【文章页数】：13 页

【参考文献】：
期刊论文
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本文编号：3284257