亚太实业关联方审计风险案例研究
发布时间：2021-10-09 08:12
伴随全球性经济的迅速发展,企业间的市场竞争日益激烈,企业之间的关联关系也越来越常见。一些企业为在竞争中获得优势,会采取各种手段进行不透明的关联方交易活动,严重影响了市场秩序。关联方给公司带来便利、提高效率的同时,也给公司财务舞弊带来了机会。审计失败案件不仅对个别涉案会计师事务所和注册会计师产生影响,更影响了整个审计行业的公众信任度,破坏了资本市场的秩序。近年以来,上市公司运用关联方交易进行舞弊的事件频频发生,关联方交易审计成为审计风险极高的领域之一。中国证券监督委员会曾多次下发提醒会计师事务所注意上市公司关联交易审计风险的文件,社会各界纷纷开始关注关联方交易审计。控制关联方交易审计风险,降低关联方交易审计失败发生的可能性成为社会各界,尤其是注册会计师行业关注的重点。本文采用理论和案例分析相结合的方法,首先对关联方关系的界定、关联方交易的类型与动机、审计风险相关的概念及理论进行阐述;其次,对关联方审计风险的识别与评估进行论述,并且具体结合亚太实业关联方审计案例,具体分析其子公司济南固锝、同创嘉业、天津绿源存在的重大会计差错,从关联方交易重大错报风险和检查风险两方面分析关联方交易审计风险,...
【文章来源】：石河子大学新疆维吾尔自治区 211工程院校
【文章页数】：46 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
亚太实业合并报表与实际利润总额年变化情况
亚太实业关联方审计风险案例研究表 3-3 调整同创嘉业虚增虚减营业收入(单位：万元)2010 2011 2012 2013 2014合并报表营业收入 971.46 4122.70 4848.93 2249.45 3432.50虚增营业收入 971.46 4122.70 1055.93 974.15 2043.16实际营业收入 0.00 0.00 3725.92 3238.45 1312.89数据来源：巨潮信息网
图 3-4 亚太实业 2010-2017 年资产负债情况流动比率是指全部流动资产占全部流动负债的百分比。资产负债率是指期末全部负债与全部资产的比。由表 3-6 与图 3-4 可见，2010 年至 2016 年亚太实业流动负债的增幅远大于流动资产的增长速度，流动比率不断下降，说明亚太实业营运能力较弱，短期偿债能力较差。2010 年至 2016 年亚太实业资产负债率持续上升，除了 2010 年以外，其余年份均超过 50%，表明资产负债率较高，偿债能力较差。这些数据之间的趋势分析表明亚太实业盈利能力和财务状况不断恶化，经济利益严重受损，可能存在着关联方舞弊现象，会计事务所在审计过程中对亚太实业的财务报表数据进行深入分析，也没有充分利用好审计的分析程序，从而导致对关联方及其交易的重大错报风险没有进行准确的识别与评估，在风险评估环节没有将控股股东亚太工贸作为可能发生舞弊的特别风险。导致后续阶段没有对舞弊风险进一步采取针对性的审计程序，从而没有深入调查亚太实业与其之间的关联方交易。（2）预付账款存在异常根据 2004 年 12 月证监会出台的《关于加强社会公众股股东权益保护的若干
【参考文献】：
期刊论文
[1]“新三板”上市公司的关联方交易信息披露问题研究[J]. 陈玉宏,郭增辉. 知识经济. 2017(20)
[2]关联方交易审计风险控制对策研究[J]. 宋夏云,曾丹丹. 中国注册会计师. 2017(05)
[3]审计风险、审计师个人的经验与审计质量[J]. 韩维芳. 审计与经济研究. 2017(03)
[4]关联方交易、内部控制质量与审计收费[J]. 王进朝,王振德. 中国注册会计师. 2017(04)
[5]我国上市公司关联方交易信息披露现状及其改善措施[J]. 赵禹名. 现代经济信息. 2017(06)
[6]从康芝药业财务造假案例看职业怀疑在关联方交易舞弊审计中的运用[J]. 王静静. 商业会计. 2016(22)
[7]关联方交易审计失败反思——以亚星化学为例[J]. 陈文. 财会通讯. 2016(28)
[8]关联方交易的性质、舞弊风险与监管[J]. 胡淑娟. 财会通讯. 2016(23)
[9]关联方披露会计准则中外比较及完善建议[J]. 赵雨彤. 财会通讯. 2016(16)
[10]舞弊审计中的审计风险控制研究——基于注册会计师对审计风险敏感度[J]. 李雅楠. 中国注册会计师. 2016(01)
硕士论文
[1]上市公司关联方交易舞弊审计风险研究[D]. 高新霞.北京交通大学 2016
[2]关联方审计失败案例研究[D]. 郑璇.中国财政科学研究院 2016
[3]关联方交易审计风险控制研究[D]. 郭枫.吉林财经大学 2016
[4]关联方审计风险研究[D]. 奚吉旸.财政部财政科学研究所 2014
本文编号：3425981
【文章来源】：石河子大学新疆维吾尔自治区 211工程院校
【文章页数】：46 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
亚太实业合并报表与实际利润总额年变化情况
亚太实业关联方审计风险案例研究表 3-3 调整同创嘉业虚增虚减营业收入(单位：万元)2010 2011 2012 2013 2014合并报表营业收入 971.46 4122.70 4848.93 2249.45 3432.50虚增营业收入 971.46 4122.70 1055.93 974.15 2043.16实际营业收入 0.00 0.00 3725.92 3238.45 1312.89数据来源：巨潮信息网
图 3-4 亚太实业 2010-2017 年资产负债情况流动比率是指全部流动资产占全部流动负债的百分比。资产负债率是指期末全部负债与全部资产的比。由表 3-6 与图 3-4 可见，2010 年至 2016 年亚太实业流动负债的增幅远大于流动资产的增长速度，流动比率不断下降，说明亚太实业营运能力较弱，短期偿债能力较差。2010 年至 2016 年亚太实业资产负债率持续上升，除了 2010 年以外，其余年份均超过 50%，表明资产负债率较高，偿债能力较差。这些数据之间的趋势分析表明亚太实业盈利能力和财务状况不断恶化，经济利益严重受损，可能存在着关联方舞弊现象，会计事务所在审计过程中对亚太实业的财务报表数据进行深入分析，也没有充分利用好审计的分析程序，从而导致对关联方及其交易的重大错报风险没有进行准确的识别与评估，在风险评估环节没有将控股股东亚太工贸作为可能发生舞弊的特别风险。导致后续阶段没有对舞弊风险进一步采取针对性的审计程序，从而没有深入调查亚太实业与其之间的关联方交易。（2）预付账款存在异常根据 2004 年 12 月证监会出台的《关于加强社会公众股股东权益保护的若干
【参考文献】：
期刊论文
[1]“新三板”上市公司的关联方交易信息披露问题研究[J]. 陈玉宏,郭增辉. 知识经济. 2017(20)
[2]关联方交易审计风险控制对策研究[J]. 宋夏云,曾丹丹. 中国注册会计师. 2017(05)
[3]审计风险、审计师个人的经验与审计质量[J]. 韩维芳. 审计与经济研究. 2017(03)
[4]关联方交易、内部控制质量与审计收费[J]. 王进朝,王振德. 中国注册会计师. 2017(04)
[5]我国上市公司关联方交易信息披露现状及其改善措施[J]. 赵禹名. 现代经济信息. 2017(06)
[6]从康芝药业财务造假案例看职业怀疑在关联方交易舞弊审计中的运用[J]. 王静静. 商业会计. 2016(22)
[7]关联方交易审计失败反思——以亚星化学为例[J]. 陈文. 财会通讯. 2016(28)
[8]关联方交易的性质、舞弊风险与监管[J]. 胡淑娟. 财会通讯. 2016(23)
[9]关联方披露会计准则中外比较及完善建议[J]. 赵雨彤. 财会通讯. 2016(16)
[10]舞弊审计中的审计风险控制研究——基于注册会计师对审计风险敏感度[J]. 李雅楠. 中国注册会计师. 2016(01)
硕士论文
[1]上市公司关联方交易舞弊审计风险研究[D]. 高新霞.北京交通大学 2016
[2]关联方审计失败案例研究[D]. 郑璇.中国财政科学研究院 2016
[3]关联方交易审计风险控制研究[D]. 郭枫.吉林财经大学 2016
[4]关联方审计风险研究[D]. 奚吉旸.财政部财政科学研究所 2014
本文编号：3425981
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