非标意见内容是否影响审计师变更与审计收费?

发布时间：2021-10-31 18:10

　　采用内容分析方法,逐一识别导致非标意见的事项数与事项类型,研究非标意见内容是否影响下一年度的审计师变更?上一年度的非标意见内容是否影响本年度审计师要求的审计费用?研究发现:第一,非标意见事项数越多,审计师变更的可能性越大,存在于非无保留审计意见中,而不存在于带强调事项段无保留审计意见中。上一年度的非标意见事项数越多,审计师要求的审计费用越高。第二,区分三类非标意见事项后发现,会计处理存在错报或审计范围受到限制、立案调查或未决诉讼、持续经营问题。非无保留审计意见中存在会计问题时,审计师更可能发生变更。无论非无保留意见段还是强调事项段提及持续经营问题,审计师均可以要求更高的审计费用。第三,进一步区分审计师变更的方向。非无保留意见中提及的非标意见事项数越多,后任审计师越可能变更为小所。带强调无保留审计意见中提及会计问题时,后任审计师更不可能变更为大所。非无保留意见提及立案调查或未决诉讼时,后任审计师更可能变更为小所。 

【文章来源】：审计与经济研究. 2019,34(04)北大核心CSSCI

【文章页数】：11 页

【文章目录】：
一、引言
二、文献回顾与研究假说的提出
    (一) 文献回顾
    (二) 研究假说的提出
三、样本选择、研究设计与描述性分析
    (一) 样本选择
    (二) 研究设计
    (三) 描述性分析
四、回归结果和分析
    (一) 非标意见内容与审计师变更
    (二) 非标意见内容与审计收费
五、进一步检验与稳健性测试
    (一) 进一步检验
        1. 非标意见事项与下一年度审计师变更的方向
        2. 会计师事务所变更与非标意见内容的改善
    (二) 稳健性测试
        1. 冲突假说的存在性检验
        2. 控制内生性的影响
六、研究结论和启示


【参考文献】：
期刊论文
[1]大股东股权质押会影响审计师决策吗?——基于审计费用与审计意见的证据[J]. 张俊瑞,余思佳,程子健.  审计研究. 2017(03)
[2]审计师个人经验、行业专长与审计收费[J]. 韩维芳.  会计与经济研究. 2016(06)
[3]非标准审计意见足以保护审计师吗?——基于证券执法的证据[J]. 谭洪涛,张筱.  审计研究. 2015(03)
[4]未决诉讼对审计收费和审计意见类型的影响研究[J]. 张俊瑞,刘慧,杨蓓.  审计研究. 2015(01)
[5]上市公司对外担保与持续经营不确定性审计意见关系研究——来自沪深主板市场A股的经验证据[J]. 张俊瑞,刘彬,程子健,汪方军.  审计研究. 2014(01)
[6]独立审计对债权人的保护作用——来自债务代理成本的证据[J]. 李海燕,厉夫宁.  审计研究. 2008(03)



本文编号：3468609