法律核查手段在关联交易审计过程中的运用

发布时间：2023-10-31 19:13

　　关联交易的内部性和复杂性为被审计单位调节利润、掩盖财务事实提供了可乘之机。为摄取经济利益,公司通过关联交易舞弊的做法由来已久,至今未能得到有效遏制。其重要原因就是,审计实务未能形成一套行之有效的应对关联交易舞弊的审计程序。本文以A银行关联交易审计为例,创新性地将法律核查的手段用于审计程序,打破与被审单位之间的信息不对称,获取更有说服力的审计证据,有效识别关联关系,降低审计风险。

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【文章目录】：
一、关联交易审计程序的常见问题
    （一）部分注册会计师机械执行审计准则的要求
    （二）针对不同的审计项目缺乏有针对性的应对手段
    （三）被审单位的信息不对称，难以获取更有质量的审计证据
二、A银行关联交易审计案例
    (一) 风险识别和评估程序
        1. 改“逆查”为“顺查”
        2. 根据关联路径确定可能的证据来源
        3. 利用企业信息信用平台、股权托管中心等外部信息源初探完整性
        4. 函证TH建设集团有限公司对外投资事宜
        5. 对于函证结果与网络核查结果的不同之处寻求文件或工商档案佐证
        6. 就新识别的关联关系履行相应审计程序
    （二）风险应对程序
        1. 借助《关联方调查表》收集信息
三、结论



本文编号：3859318