税收流失的经济现状分析及治理对策

  本文关键词：中国税收流失问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

　　摘 要：近年来税收流失问题已经越来越引起社会各界的关注。其危害性主要表现在财政收入减少的问题上，这一问题的产生，同时导致了财政手段的施展陷入困难的境地，造成社会资源配置的效率下降。进而影响了市场竞争、就业、收入分配和国家的宏观调控等诸多方面。文章对当前国家税收的现状和问题进行分析，并且针对问题提出了几点治理措施。
　　关键词：税收流失 现状分析 治理措施
　　中图分类号：F810.42
　　文献标识码：A
　　文章编号：1004-4914（2014）02-120-02
　　税收是一国政府凭借其政治权利，依据本国的法律，无偿地向本国税收管理内的个人或组织团体强制取得的财政收入。随着1978年改革开放和2001年我国加入WTO，我国逐渐融入了高速运转的全球化经济。在贸易各方面得到发展的同时，税收流失的愈演愈烈也逐渐引起了各界人士的广泛关注。税收流失的日益严重直接弱化了税收的宏观调控功能，影响了资源的有效配置，阻碍了经济的发展。因此，税收流失问题的研究和对策的提出对我国经济的发展、资源的有效配置和人民生活水平的提高有重要意义。
　　一、我国税收流失的现状
　　1.偷税，漏税，骗税，欠税，避税，抗税现象屡禁不止。（1）偷税漏税是税收流失的最主要的方式。尤其在我国，情况更为严重。（2）骗税主要是骗取出口退税，与出口退税制度联系紧密。而且随着出口行业的发展，骗税现象也有抬头的趋势。骗税渐渐的从价值较高、税率较高的产品转到了普通商品上，骗税的手段也越来越技术化。骗税的人员则由个别出口企业发展到了专业的骗税作案团伙，每年损失都有所增加。（3）近年来，企业拖欠国家税款的现象也日趋突出。（4）避税主要是在我国投资的外资企业利用资金、成本、费用、利润等手段推迟或少交多的税的行为。（5）抗税的发生主要发生在私营企业或者个体工商户等。
　　2.大量地下经济和不透明经济的存在。随着经济的发展、税费负担日益增加和法制法规的不健全，给地下经济和不透明经济提供了滋养温床。走私贩毒、制假售假等活动也逐渐出现，造成了国家税收的大量流失。
　　3.以费挤税的膨胀。我国的经济体制改革正在进行，分配体制还不到位，各地方政府和部门只考虑到自己的当前利益，想方设法地留住国家税收，对企业的税收进行包庇，或者通过其他途径转为地方的收入。并人为致使费挤税费占税，导致原本的税收收入转换成非税收收入。这种滥收费的现象导致税收减少，还打击了纳税人的纳税积极性，造成大量的税收流失。
　　4.税式支出的不正确使用。长期以来，我国为了促进经济的发展，政府出台了一系列的税收政策，但是这些政策在一定程度上使税基变窄了。近年来我国减免税又呈现另外两个明显特征，第一是各地方政府对本地企业扶持性和审批的标准不一样，所以操作上存在较大的随意性；第二是政策性减税免税政策的增多，造成税基越来越窄。
　　二、我国税收流失的原因
　　1.纳税主体的原因。中国是有着几千年封建历史的国家，古代君王为了自身的统治，征收大量的苛捐杂税，从而致使人们对税收的征收产生厌恶和惧怕心理。新中国成立后，国家实行计划经济，但是人们对经济生活的参与意识较为淡薄。改革开放后人们逐渐参与到社会经济生活当中去了，同时也对税收有了一定的认识，但传统观念的影响导致人们对税收仍然存在较强的抵触心理。税收的强制性、无偿性和政府工作的不透明性导致纳税人认为税款支付是资金的净流出。人们因为没有相应的收入，因此产生权利义务的不平衡感。纳税人便将注意力转移到了减少应纳税额上，采用不同的手段来逃避税收，这就造成了税款流失。
　　2.征管主体的原因。首先财政收入体系存在这一定问题，所以在一定程度上致使税收流失。目前，国家的财政体系由预算的内外收入和各种收费收入组成。即使每年的预算外收入在调整，但因其数额巨大，还是在很大程度上影响了税收收入。某些部门还通过收费等多种方式取得其他收入，同样和预算外收入一样冲击了税收收入；其次税制结构不合理。税收是国家通过强制手段对国民的财富进行再分配的行为，因此税收制度是否合理对调节市场经济财富的再分配格局有着重要的影响。目前我国的征收税种较多，整体税负较高，不公平征税和重复征税等问题引起纳税人的不满。很多人铤而走险，违法违规偷逃税款，来达到减轻税收负担增加心理平衡感。另外税务部门征收管理不力。许多地方的征管人员的自身素质不能完全适应税收工作的要求，在税收征收环节中擅自改变执行政策，人为故意违规的扩大税收的优惠范围，部分减免税收，或是在稽查补税款时不依法加收滞纳金。有的地方政府为了提高业绩，干预地方税收管理，导致部分纳税人趁机偷逃税款。
　　三、改善我国税收流失的措施
　　1.为增强公民的依法纳税意识创造一个良好的社会环境。依法加大税收法律的宣传力度，提高我国公民的纳税意识，创造一个良好的税收环境。由此树立公民的依法纳税理念。首先利用电视、广播、网络等传媒途径向社会公众普及正确的纳税理念。使税收“取之于民，用之于民”的观念深入人心，并在不知不觉中接受依法纳税的理念。其次可以在城市中的一些大型商场或广场等人员较为密集的地带开展依法纳税宣传，也可以在公司、部门等下发免费的宣传资料，最后必须用持之以恒的态度对待。因为税收宣传是一项艰巨的任务，要建立持续、稳定的系统来保证宣传效果。
　　2.完善税收征管体系。首先健全税务登记制度，提高其法律地位，拓展其作用范围。实行依法登记，办理银行账户和工商登记，使纳税人的经营活动离不开国家控制。其次在进行纳税申报时实行梯级纳税申报，实行信用额度制，对纳税人纳税信用额度高的，会计系统较为健全的主体，给予部分税收优惠或者奖励，起到激励的作用。另外加强税收源头的监督管理。根据不同的经济结构、不同的税源形态，根据本地的具体情况因地制宜的采用不同的监督控制手段。税源的控制要充分借助高科技手段和社会力量，在税收监管上实现监管的信息化、开放化，并联合社会各方力量。加强与工商、海关和检察机关相互配合。实行对税收违法案件举报制度规范。通过设置不同的奖励制度来调动广大人民的积极性，打击各种非法逃税行为。最后，改善现有的稽核制度。还可以利用网络技术来加强地方各地区稽核经验的交流，并实现信息资源共享。尽快形成一个以“征税工程”为基础的、高效的、迅速的管理网络。
　　3.完善现行税收制度，稳步推进税制改革。首先建立健全现行税收制度，尽量建立一部关于税收征纳的基本法律，使得税收征纳实际执行有法可依。现行税制理论多数会与实践相脱节，从而产生许多“制度性”税收流失，如在商品销售中的混合销售与界限模糊不清的界限不明确，容易让纳税人员避重就轻选择纳税，造成不必要的税收流失。目前税收优惠政策过多，为纳税人员偷逃税收创造条件，国家应该按“尽量少的优惠减免”原则，把目前过多过滥的税收优惠减免降到最低限度，尽量减少因地方政府私利而任意减少或减免税收所造成的税收流失。其次，加大“费改税”的力度，建立以税收为主要收入，而收费为辅助收入的收入机制，从根源上消除存在的“费挤税”行为。最后，要规范执法人员的行为，对税务执法人员执法犯罪给予严惩。建立多种层次的监督查处体系，来减少执法人员利用职权非法寻租的行为，保证征税环节的公正。对税收执行工作人员容易“钻空子”的重点部分进行重点审查，并依法惩治知法犯法人员。
　　4.加强税收执法力度，加大惩罚力度。国家应该通过建立健全《征管法》中某些弹性较大的条款，制约税务机关人员行使权力的随意性。征纳人员应该严格执法，坚决杜绝因人际关系或收受贿赂而形成的税务犯罪行为。并对违法犯罪案件进行通报，，形成国家威慑力。
　　四、结论
　　我国税收流失严重的原因是由税收征管多个环节的问题所造成的，当然也需要多个环节的共同努力和改善来减少税收流失。这样才能保证国家税收制度和措施的顺利实施。以上建议为笔者个人见解，还需要在实践中进行不断的检验和改善。
　　参考文献：
　　[1] 贾绍华.中国税收流失问题研究[M].北京：中国财政经济出版社，2002
　　[2] 邵智.治理税收流失的对策研究[C].华中师范大学，2004
　　[3] 税源监控管理及其数据应用分析编委会.税源监控管理及其数据应用分析.
　　[4] 朱文军.对综合治税的几点思考[J].税务研究，2004
　　（作者单位：西山煤电股份有限公司 山西太原 030000）
　　（责编：贾伟）

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