个人所得税家庭申报制研究

发布时间：2017-03-23 19:22

  本文关键词：个人所得税家庭申报制研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2014年个人所得税占我国税收收入比重的6.78%。历经30多年的发展,个人所得税已发展成为我国的第四大税种。30多年间我国个税免征额从最初的800元提升到目前的3500元,期间个人所得税税率下调,减少级距等工作都旨在调节收入分配,缩小收入差距。个人所得税是最能体现税负公平的税种；发展至今改革贯穿始终。2015年十二届人大三次会议,针对个税改革问题财政部部长也提出：“单纯提高个税税率不能从根本上解决问题,要从根本上解决问题需要改革税制。”近年来个税改革的呼声越来越高,我国国务院及财政税务部门也在为个税改革做着紧锣密鼓的准备。我国自征收个人所得税之初就实行分类所得税制,并采用单独申报制,以个人为单位征收个人所得税,税率设定、费用扣除都是以个人为单位。分类征收、单独申报在征收个税之初的确发挥了强大的作用。随着经济的发展,纳税人收入来源的多元化,家庭收入结构发生了很大的变化,工资、薪金收入占中高收入家庭的比重正在下降,因此分类所得税制下的单独申报制也越来越无法体现个税的功能作用。‘近年来,我国的基尼系数虽然连年下降,但仍然处于较高的水平。缩小我国国民收入的基尼系数,发挥个人所得税的作用迫在眉睫。适当条件下我国可以考虑引入家庭申报制,家庭申报制要求以家庭为单位征收个人所得税,将家庭因素考虑到个税的征管之中,体现了量能负担的原则。建立综合与分类相结合的个人所得税制的提出；2015年全国范围内实施的不动产登记制度；《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》明确规定全国实施统一的个人所得税纳税识别号制度,这些都推动了我国个税家庭申报制的实施。目前我国仍然需要在提升税务机关征管水平,个税纳税人自觉纳税意识及建立各部门信息共享方面做努力。《礼记·大学》中提出：“修身齐家治国平天下”,“齐家”才能“治国”由此可见中国人的家庭观念比较深厚。美国著名的经济学家加里·斯坦利·贝克尔在《家庭论》中提出： “家庭是人类社会生活的最基本细胞,现代市场经济在内的一切社会里,家庭对一半或一半以上的经济活动都承担着责任。”由此可见,在中西方观念中,家庭是如此的重要。个税家庭申报制在美国、法国、日本等国也是在发展中逐步完善的,期间也经历了多次改革。美国实行有选择的家庭申报制,将纳税人身份分为已婚人士合并申报(含丧偶者)、已婚人士分别申报、单身人士申报、户主申报四种,纳税人可以根据自身情况选择,·但是选择后没有特殊情况不得变更,从实质上看美国鼓励家庭申报个税。法国个人所得税实施严格的夫妇双方申报制度,如有特殊情况可向税务机关提交申请。否则不允许进行单独申报。法国个人所得税家庭申报制将家庭的全部所得进行分割,计算应纳税额时要考虑家庭成员的人数,家庭总所得分为一定的份额,每个人的份额独立适用所得税的累进税率。日本个人所得税是单独申报制,但是与我国单独申报所不同的是,日本的单独申报制考虑了家庭的因素。日本个人所得税将“家庭”的概念融入到了综合费用扣除,其中包含了家庭中的老年人、特定抚养对象、残疾人等,其中根据家庭规模与家庭支出的不同,综合费用扣除的标准也就不同。借鉴美、日、法家庭申报的经验,实施适合我国国情的个税家庭申报制。综上所述,具体到如何实施家庭申报制,确定合理的纳税申报主体,确定合理的纳税申报地点,合并家庭收入、推动家庭自主申报纳税等是我国在实施个税家庭申报中所面临的操作性问题。本文将会一一解答这些问题。本文的不足在于没有切实考虑实施个税家庭申报制的成本问题,对于实施个税家庭申报制的成本问题有待进一步商榷。个税家庭申报制是我国未来个税改革的方向,任何改革都不是一蹴而就的,我们需要在改革中逐步完善个税家庭申报制。
【关键词】：个人所得税 家庭申报制 税收公平原则
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-10
• 1 导论10-17
• 1.1 研究背景和研究意义10-12
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 文献综述12-15
• 1.2.1 国内文献综述12-14
• 1.2.2 国外文献综述14-15
• 1.3 研究方法与文章结构15-16
• 1.3.1 研究方法15
• 1.3.2 文章结构15-16
• 1.4 本文的创新与不足之处16-17
• 2 个人所得税纳税申报制度的理论分析和基本范畴17-23
• 2.1 个人所得税纳税申报制度的理论分析17-18
• 2.1.1 纳税申报制度的管理学意义17-18
• 2.1.2 个人所得税纳税申报制度的管理学依据18
• 2.2 个人所得税纳税申报制度的基本范畴18-23
• 2.2.1 纳税申报的相关概念18-19
• 2.2.2 个人所得税纳税申报方式19-20
• 2.2.3 个人所得税纳税申报单位20-23
• 3 我国现行个人所得税纳税申报制度分析23-26
• 3.1 我国现行个人所得税纳税申报制度23
• 3.2 我国现行个人所得税纳税申报制度存在的问题23-26
• 3.2.1 单独申报制违背了税收公平原则24-25
• 3.2.2 单独申报制导致税收流失25
• 3.2.3 单独申报制忽视了家庭负担25-26
• 4 我国实行个人所得税家庭申报制的可行性分析26-29
• 4.1 政策因素26
• 4.2 经济因素26-27
• 4.3 精神因素27
• 4.4 制度因素27-28
• 4.5 税收征管因素28-29
• 5 国外个人所得税家庭申报制的经验借鉴29-41
• 5.1 美国个人所得税家庭申报制的经验29-33
• 5.1.1 美国个人所得税家庭申报制概述29-31
• 5.1.2 综合所得税制31-32
• 5.1.3 严密的税收征管体制32-33
• 5.2 法国个人所得税家庭申报制的经验33-36
• 5.2.1 法国个人所得税家庭申报制概述33-34
• 5.2.2 综合分类所得税制34-35
• 5.2.3 完善的费用扣除制度35-36
• 5.3 日本个人所得税家庭申报制的经验36-41
• 5.3.1 日本个人所得税申报制概述37
• 5.3.2 综合所得税制为主,分类征收为辅37-38
• 5.3.3 完善的税前扣除机制38-40
• 5.3.4 税收抵免和特别的减税措施40-41
• 6 我国建立个人所得税家庭申报制的政策建议41-55
• 6.1 完善个税家庭申报制的制度环境41-43
• 6.1.1 建立综合与分类相结合的税收制度41-42
• 6.1.2 建立财产申报制度42-43
• 6.2 优化个税家庭申报制的道德环境43-44
• 6.3 强化税收征管44-48
• 6.3.1 加强税务机关税收征管能力44-45
• 6.3.2 编制统一的个人所得税纳税识别号45-46
• 6.3.3 完善的税收信息化建设46-48
• 6.4 税制要素的确定48-55
• 6.4.1 确定合理的纳税申报主体48-50
• 6.4.2 确定合理的纳税申报地点50-52
• 6.4.3 合理划分课税对象52-53
• 6.4.4 完善费用扣除53-55
• 参考文献55-58
• 后记58-59

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