基于分类改革的经营性事业单位内部控制研究

发布时间：2017-03-28 22:14

  本文关键词：基于分类改革的经营性事业单位内部控制研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：作为事业单位的重要组成部分,经营性事业单位在我国历史发展过程中发挥了不可替代的作用。经营性事业单位虽属事业单位,在建立初期也承担部分公共服务职能,但随着历史的发展,其公共服务职能逐步淡化。因此,经营性事业单位与其他两类事业单位不同,在职能任务、管理形式和财务目标上有着自身的特点。2011年3月23日,中共中央发布《关于分类推进事业单位改革的指导意见》(以下简称《意见》),提出“按照社会功能将现有事业单位划分为承担行政职能、从事生产经营活动和从事公益服务三个类别。”并对三类事业单位的改革方向做了相应规定。各省、市、区、县响应中央文件的号召,相继不同程度地开展了事业单位分类改革工作。且2014年1月1日,《行政事业单位内部控制规范(试行)》开始施行。可见,事业单位改革已成为我国改革的重点课题。 本文在研究过程中首先确定事业单位的定义、经营性事业单位的定义,进而总结了经营性事业单位的特点。在此基础上以各行业的经营性事业单位为对象,向它们发放了大量的“关于经营性事业单位内部控制”调查问卷,以调查问卷的回收结果为基础,总结了经营性事业单位内部控制存在的相关问题,并分析其原因,提出了经营性事业单位内部控制的构建模式与设计路径。 通过对经营性事业单位内部控制的调查研究,笔者认为,风险管理、信息与沟通和内部监督三个层面是其薄弱环节,当然,控制环境和控制活动层面中也相应地存在着各自的问题。笔者针对经营性事业单位内部控制各要素存在的问题及其原因,提出应加强控制环境建设、建立健全风险评估与处理机制、完善以资产管理与预算管理相协调为核心的控制活动、推进内外部沟通与协调、完善内部审计与外部审计相结合的监督机制。 本文采用定量分析和定性分析相结合的研究方法。首先,向全国各经营性事业单位发放了调查问卷,问卷的发放单位涵盖了培训机构等6类经营性事业单位85家,对这些经营性事业单位内部控制的建立和实施的具体情况的调查,获得了第一手的信息。其次,通过阅读大量的文献资料,借鉴前人的经验,对经营性事业单位内部控制进行了定性设计,从而从分类改革出发阐述了经营性事业单位内部控制模式的构建与路线的设计问题,更加具有说服力。 本文的创新点主要有两处。创新点之一是以事业单位的分类改革为背景,针对改革程度最大的一类事业单位——经营性事业单位的内部控制进行研究。国内关于事业单位的研究多数以事业单位或行政事业单位为研究对象,没有根据各类事业单位的性质特征以及改革的方向进行针对性研究,因此具有进一步研究的价值。创新点之二是针对研究内容的不同特点,采用定性分析与定量分析相结合的研究方法,尤其注重通过调查问卷的方式取得经营性事业单位分类改革以及内部控制制度构建与实施状况的第一手资料,旨在发现问题并提出政策建议。 不可否认,本文的研究仍然存在几点不足之处。一方面,由于事业单位的性质特殊,特别是本文以其中的一类即经营性事业单位为研究对象,其数据很难取得。本文在针对相关的数据进行搜集时,主要参考中国会计年鉴、中国经济年鉴以及财政部、中国机构编制网等网站的相关信息。可取得的数据截止到2012年末,具有一定的局限性。另一方面,本文在运用定量的方法进行研究时,主要是以调查问卷的方法取得第一手资料。首先,在问卷的发放与收回方面,由于地域限制,问卷虽然涉及12个省市,但是主要集中在辽宁、黑龙江以及山东等临近地区；另外,事业单位的性质特殊,部分单位人员并不愿意透露本单位的相关信息,体现了一定的局限性。其次,问卷的发放对象虽然主要来自财务部门,也有一部分来自其他部门,看待问题的角度不尽相同,问题的回答上具有一定的主观性。但是,也能从不同的侧面反映出不同部门的人员对本单位内部控制的执行情况的评价,以避免角度单一,问题分析不全面。
【关键词】：分类改革 经营性事业单位 内部控制
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F810.6
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-11
• 1 导论11-23
• 1.1 研究背景及意义11-13
• 1.2 国内外研究回顾13-19
• 1.2.1 国外研究现状13-14
• 1.2.2 国内研究现状14-19
• 1.3 研究思路及方法19-22
• 1.3.1 研究思路19-20
• 1.3.2 研究方法20-22
• 1.4 文章的创新点和不足之处22-23
• 1.4.1 本文可能的创新22
• 1.4.2 本文的不足之处22-23
• 2 基本概念界定与相关理论分析23-30
• 2.1 基本概念界定23-26
• 2.1.1 事业单位的概念23-24
• 2.1.2 经营性事业单位的概念24-25
• 2.1.3 经营性事业单位的特点25-26
• 2.2 相关理论介绍26-30
• 2.2.1 委托代理理论26
• 2.2.2 公共选择理论26-27
• 2.2.3 内部控制相关理论27-30
• 3 基于分类改革的经营性事业单位内部控制现状描述与问题分析30-57
• 3.1 经营性事业单位改革的演进历程与困境30-34
• 3.1.1 经营性事业单位改革的演进历程30-33
• 3.1.2 经营性事业单位改革的困境33-34
• 3.2 基于问卷调查的经营性事业单位内部控制的现状34-52
• 3.2.1 经营性事业单位控制环境层面36-38
• 3.2.2 经营性事业单位风险评估层面38-42
• 3.2.3 经营性事业单位控制活动层面42-44
• 3.2.4 经营性事业单位信息与沟通层面44-46
• 3.2.5 经营性事业单位内部监督层面46-52
• 3.3 经营性事业单位内部控制存在的问题及原因分析52-57
• 3.3.1 经营性事业单位内部控制存在的问题52-55
• 3.3.2 经营性事业单位内部控制存在问题的原因分析55-57
• 4 基于分类改革的经营性事业单位内部控制的模式构建与路径设计57-64
• 4.1 基于分类改革的经营性事业单位内部控制的模式构建57-59
• 4.1.1 基于分类改革的经营性事业单位内部控制模式构建的原则57-58
• 4.1.2 基于分类改革的经营性事业单位内部控制模式构建的基本框架58-59
• 4.2 基于分类改革的经营性事业单位内部控制的路径设计59-64
• 4.2.1 加强经营性事业单位的内部环境建设59-60
• 4.2.2 建立健全经营性事业单位的风险评估与处理机制60-61
• 4.2.3 完善以资产管理与预算管理相协调为核心的控制活动61-62
• 4.2.4 推进经营性事业单位内外部的沟通与协调62-63
• 4.2.5 完善经营性事业单位内部审计与外部审计相结合的监督机制63-64
• 附录64-72
• 参考文献72-76
• 后记76-77

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 解中朗;;浅议事业单位财务风险防范[J];安徽水利财会;2007年03期

2 蔡丽兰;镇杨;;事业单位内部控制存在的主要问题、成因分析及建议[J];北京工商大学学报(社会科学版);2009年05期

3 王光远;;中美政府内部控制发展回顾与评述——兼为《联邦政府内部控制》(中文版)序[J];财会通讯;2009年34期

4 李奇;;事业单位资金使用效益分析[J];财会通讯;2012年02期

5 刘建阳;;浅析行政事业单位“小金库”的形成和治理[J];财会月刊;2011年08期

6 柳光强;田文宠;;新公共管理理论视角下的公共部门内部控制探讨[J];财政监督;2011年35期

7 张铮;;事业单位内部控制有关问题的思考[J];当代经济;2011年06期

8 施巧灵;;关于行政事业单位内部控制的探讨[J];当代经济;2011年16期

9 焦玉云;;论事业单位的财务风险传导机制[J];改革与开放;2010年02期

10 魏长军;;从会计基础工作看行政事业单位资产监管[J];管理观察;2009年07期

  本文关键词：基于分类改革的经营性事业单位内部控制研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：273135