企业所得税减免的就业激励效应实证研究
发布时间：2021-09-05 09:40
就业关系到民生福祉,始终是各国政府密切关注的问题。我国是一个人口大国,随着人口老龄化程度的加剧,劳动力人口下降,但就业总量压力仍旧明显,突出的结构性矛盾问题仍亟需解决。在全球经济存在下行趋势的今天,“稳就业”是重要的民生抓手。我国在2019年政府工作报告中也首次将就业优先政策置于了宏观政策层面,明确表示就业优先政策要“全面发力”,必须把就业摆在更加突出的位置,要强化各方重视就业、支持就业。其中税收作为国家宏观调控的重要手段之一,以企业所得税减免来引导企业经济行为,已经成为了税收激励的重要方式。企业是劳动力市场上需求端的重要一环,鼓励企业创造就业岗位增加雇佣的方式仍旧是解决就业问题的重要途径。在当前“减税降费”的大背景下,本文以企业所得税减免与就业促进为主线,从实证研究的角度探究企业所得税减免与就业激励之间的关系。具体而言,本文首先在明确我国就业形势与研究企业所得税减免来实现就业促进的理论与现实意义情况下,归纳梳理了相关国内外文献。再从理论上分析了企业所得税减免的具体存在的模式,提出企业所得税减免会激励就业,且主要通过收入效应与替代效应的中介机理来实现的研究假说。其次在实证部分,本文利用...
【文章来源】：上海海关学院上海市
【文章页数】：55 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
研究路径图
就业从理论上说体现为劳动力市场上劳动供给与劳动需求的有机结合。劳动供给表现为劳动者愿意并且可以提供的劳动总量,劳动需求表现为社会各部门所愿意并且能够雇佣的劳动力数量。企业所得税的就业激励效应,主要侧重影响劳动需求。那么究竟企业所得税的减免对就业的影响机制是什么?本文认为企业所得税减免对就业影响的机理通过以下两个途径实现(见图2.1)。一方面从减税增加企业税后收益从而促进企业的投资扩张,来实现对人力资本的雇佣,产生新的就业岗位创造。另一方面通过企业所得税优惠的实施对劳动与资本价格产生影响,产生要素相互之间的替代效应。2.2.1 收入效应
根据凯恩斯学派的就业理论,失业的存在是有效需求不足所导致的,要增加需求必须要刺激投资和消费。对于企业而言,企业所得税的减免是降低企业税收负担的一个重要途径,减税将提高企业的可支配收入进而增加储蓄,而储蓄是企业进行投资的重要资本。政府课征企业所得税,导致纳税人的税后投资收益与投资成本发生改变,进而影响到纳税人的投资行为。投资收益的增加与投资成本的降低都有利于扩大企业的投资需求。而投资规模的扩大往往意味着对增加资本投入,其中就包括了人力资本,将增大企业对劳动力的雇佣。上图2.2显示了企业所得税减免的收入效应。其中横轴表示劳动需求(L),纵轴表示资本需求(K),其中A0B0为预算约束线,Q为等产量线,其中为E0为均衡点,在该状态下的劳动需求为l0,资本需求量为k0。减税使得该预算约束线A0B0向上平移至A1B1,此时与等产量线Q1的交点为E1,则在该情况下的均衡劳动需求量为l1,资本需求量为k1,带来劳动的需求扩大量为l0l1。
【参考文献】：
期刊论文
[1]工资薪金税前扣除的若干限制性规定[J]. 樊其国. 税收征纳. 2019(12)
[2]高铁开通推动地区人力资本提升了吗？——基于双重差分模型的实证检验[J]. 秦放鸣,张宇,刘泽楠. 上海经济研究. 2019(11)
[3]税收优惠方式与企业研发投入——基于双重差分模型的实证检验[J]. 韩仁月,马海涛. 中央财经大学学报. 2019(03)
[4]减税降费与促进高质量就业——基于PVAR模型的研究[J]. 王智烜,邓秋云,陈丽. 税务研究. 2018(06)
[5]中国地方政府环境治理的政策效应——基于“河长制”演进的研究[J]. 沈坤荣,金刚. 中国社会科学. 2018(05)
[6]加拿大学徒制的经验及其启示[J]. 曾凤琴. 河北大学成人教育学院学报. 2017(04)
[7]超额劳动雇佣能降低企业税收负担吗?——基于我国税制变更的经验证据[J]. 薛玉莲,谢香兵,池亚楠. 北京工商大学学报(社会科学版). 2017(05)
[8]基于区域样本的促进残疾人就业减税政策效应分析[J]. 严才明. 公共治理评论. 2016(02)
[9]外商直接投资与上市公司职工劳动收入份额:趁火打劫抑或锦上添花[J]. 王雄元,黄玉菁. 中国工业经济. 2017(04)
[10]促进大学生就业创业的财税政策研究——基于产业结构的视角[J]. 杨森平,刘雪雪. 财会通讯. 2016 (05)
博士论文
[1]促进就业的财政政策研究[D]. 付伯颖.东北财经大学 2007
硕士论文
[1]企业所得税改革、产权性质与企业劳动力需求[D]. 彭洋.南京大学 2012
本文编号：3385111
【文章来源】：上海海关学院上海市
【文章页数】：55 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
研究路径图
就业从理论上说体现为劳动力市场上劳动供给与劳动需求的有机结合。劳动供给表现为劳动者愿意并且可以提供的劳动总量,劳动需求表现为社会各部门所愿意并且能够雇佣的劳动力数量。企业所得税的就业激励效应,主要侧重影响劳动需求。那么究竟企业所得税的减免对就业的影响机制是什么?本文认为企业所得税减免对就业影响的机理通过以下两个途径实现(见图2.1)。一方面从减税增加企业税后收益从而促进企业的投资扩张,来实现对人力资本的雇佣,产生新的就业岗位创造。另一方面通过企业所得税优惠的实施对劳动与资本价格产生影响,产生要素相互之间的替代效应。2.2.1 收入效应
根据凯恩斯学派的就业理论,失业的存在是有效需求不足所导致的,要增加需求必须要刺激投资和消费。对于企业而言,企业所得税的减免是降低企业税收负担的一个重要途径,减税将提高企业的可支配收入进而增加储蓄,而储蓄是企业进行投资的重要资本。政府课征企业所得税,导致纳税人的税后投资收益与投资成本发生改变,进而影响到纳税人的投资行为。投资收益的增加与投资成本的降低都有利于扩大企业的投资需求。而投资规模的扩大往往意味着对增加资本投入,其中就包括了人力资本,将增大企业对劳动力的雇佣。上图2.2显示了企业所得税减免的收入效应。其中横轴表示劳动需求(L),纵轴表示资本需求(K),其中A0B0为预算约束线,Q为等产量线,其中为E0为均衡点,在该状态下的劳动需求为l0,资本需求量为k0。减税使得该预算约束线A0B0向上平移至A1B1,此时与等产量线Q1的交点为E1,则在该情况下的均衡劳动需求量为l1,资本需求量为k1,带来劳动的需求扩大量为l0l1。
【参考文献】：
期刊论文
[1]工资薪金税前扣除的若干限制性规定[J]. 樊其国. 税收征纳. 2019(12)
[2]高铁开通推动地区人力资本提升了吗？——基于双重差分模型的实证检验[J]. 秦放鸣,张宇,刘泽楠. 上海经济研究. 2019(11)
[3]税收优惠方式与企业研发投入——基于双重差分模型的实证检验[J]. 韩仁月,马海涛. 中央财经大学学报. 2019(03)
[4]减税降费与促进高质量就业——基于PVAR模型的研究[J]. 王智烜,邓秋云,陈丽. 税务研究. 2018(06)
[5]中国地方政府环境治理的政策效应——基于“河长制”演进的研究[J]. 沈坤荣,金刚. 中国社会科学. 2018(05)
[6]加拿大学徒制的经验及其启示[J]. 曾凤琴. 河北大学成人教育学院学报. 2017(04)
[7]超额劳动雇佣能降低企业税收负担吗?——基于我国税制变更的经验证据[J]. 薛玉莲,谢香兵,池亚楠. 北京工商大学学报(社会科学版). 2017(05)
[8]基于区域样本的促进残疾人就业减税政策效应分析[J]. 严才明. 公共治理评论. 2016(02)
[9]外商直接投资与上市公司职工劳动收入份额:趁火打劫抑或锦上添花[J]. 王雄元,黄玉菁. 中国工业经济. 2017(04)
[10]促进大学生就业创业的财税政策研究——基于产业结构的视角[J]. 杨森平,刘雪雪. 财会通讯. 2016 (05)
博士论文
[1]促进就业的财政政策研究[D]. 付伯颖.东北财经大学 2007
硕士论文
[1]企业所得税改革、产权性质与企业劳动力需求[D]. 彭洋.南京大学 2012
本文编号：3385111
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