协同治理理论视角下自然人诚信纳税管理机制研究 ——以昆明市为例
发布时间：2021-10-17 14:46
2014年6月,《社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）》发布,其中一项内容就是自然人社会信用,而诚信纳税又是自然人社会信用的重要组成部分。规划纲要实施6年多来,我国人口规模大、经济社会发展速度快等原因加大了自然人诚信纳税管理机制建立的难度,使其与社会信用体系建设要求不相适应,加上税收问题,特别是涉及个人切身利益的个人所得税问题往往具有较高的社会关注度,政府亟需制定一套自然人诚信纳税管理机制。本文运用协同治理理论,以昆明市为例,研究自然人诚信纳税管理机制问题。通过查找梳理文献资料,比较分析国内外理论研究成果和实践经验,并结合访谈交流获得的信息资料,分析昆明市自然人诚信纳税管理机制运行过程中存在的自然人纳税义务履行监管成本高;涉税数据采集难度大;诚信纳税评价机制缺失;诚信纳税管理配套机制不健全;合法涉税权益保护机制仍需完善等问题及其成因,借鉴国内自然人社会信用管理和国外自然人诚信纳税管理的先进经验和有效做法,提出重构社会信用体系建设领导机制;完善自然人诚信纳税法律体系;打造全国统一的信息数据共享平台;共建诚信纳税社会环境四方面的对策建议,得到建立健全自然人诚信纳税管理机制实现路...
【文章来源】：云南财经大学云南省
【文章页数】：110 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图0.1本文技术路线示意图
协同治理理论视角下自然人诚信纳税管理机制研究——以昆明市为例18促进自然人诚信纳税机制的有效运转；政务诚信作为社会信用中的重要内容，也是社会信用的标杆。以上四个部分的相互作用关系如图1.1。图1.1自然人诚信纳税管理过程图二、自然人诚信纳税的管理环节和主体从自然人诚信纳税管理的四个部分可以看出，实现自然人的诚信纳税是一个公共管理领域的系统工程，具有很强的现实意义，也因其专业性、特殊性具有多个环节环环相扣、多个主体共同管理、多个系统共同作用等特点。（一）自然人诚信纳税的管理环节对于自然人诚信纳税的四个环节，各相关方只有相互配合才能发挥出监管的最大作用，区别在于各相关方在各环节监管工作中的侧重点和责任有所不同。1.纳税义务履行（事前）环节现行的个人所得税征管基本模式为扣缴义务人（或纳税人）按月申报扣缴，纳税人按年汇算，作为申报纳税信息产生的第一个关口，纳税义务履行环节直接影响政策执行效果，纳税人申报纳税数据信息的准确度直接影响征收税款质量以及税务部门后期的执法判断和信息处理量。此环节主要监管主体为扣缴义务人，因为根据经济人假设，纳税人在没有监督的情况下不具有披露全部信息、足额按时申报纳税的动机。2.纳税行为评价稽核（事中）环节税务部门作为税务执法部门，承担着纳税信用体系建设执行的主要职责，毫
协同治理理论视角下自然人诚信纳税管理机制研究——以昆明市为例34二、收入规模角度在研究期间内，昆明市个人所得税收入规模在各税种当月占总收入比重的排位如图2.1：图2.1昆明市2018年至2019年个人所得税月收入规模按税种排位示意图数据来源：金三系统查询统计.在统计的17个税种中，个人所得税在2018年1月至2019年3月期间始终居于各税种收入规模的第2、3、4位，自2019年4月起，在个人所得税提高免征额、扩大附加扣除、专项附加扣除以及减税降费等政策因素影响下，其收入规模呈现下降趋势，但仍居于第6、8位。对照图2.1，各月税收收入规模大于个人所得税的税种统计情况见表2.1。表2.1各月收入规模大于个人所得税的税种月份税种（按规模排序）月份税种（按规模排序）201801Z、Q、X201811Z201802Z、X201812Z201803Z、X201901Z、Q、X201804Z、Q、X201902Z、X201805Q、Z、X201903Z、X、契税201806Z、X201904Z、Q、X、城建税、房产税、契税、城镇土地使用税201807Z、Q、X201905Q、X、Z、城建税、契税201808Z、X201906X、Z、Q、土地增值税、契税201809Z、X201907Z、Q、X、契税、城建税201810Z、Q、X注：Z—增值税，Q—企业所得税，X—消费税数据来源：金三系统查询统计.收入规模排在个人所得税之前的税种主要为增值税、消费税、企业所得税，
【参考文献】：
期刊论文
[1]美国纳税信用治理的经验及借鉴[J]. 张为民. 国际税收. 2018(12)
[2]习近平的协同治理思想[J]. 刘建伟. 武汉理工大学学报(社会科学版). 2018(01)
[3]我国警务协同治理研究述评及展望[J]. 万亮亮. 北京警察学院学报. 2017(06)
[4]我国协同治理理论研究现状与展望[J]. 张仲涛,周蓉. 社会治理. 2016(03)
[5]协同治理理论在中国的具体适用研究[J]. 徐嫣,宋世明. 天津社会科学. 2016(02)
[6]我国协同治理理论研究述评[J]. 孙萍,闫亭豫. 理论月刊. 2013(03)
[7]我国个人所得税遵从行为与个体因素相关性的实证分析[J]. 樊勇. 税务研究. 2011(08)
[8]纳税遵从影响因素及其对策分析[J]. 李大明,刘军. 山东财政学院学报. 2011(01)
[9]提升纳税遵从度:新型纳税服务模式探析[J]. 陈晓清,代莉. 学习与实践. 2010(10)
[10]自愿税收遵从影响因素的实证分析[J]. 杨得前. 税务研究. 2009(10)
本文编号：3441940
【文章来源】：云南财经大学云南省
【文章页数】：110 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图0.1本文技术路线示意图
协同治理理论视角下自然人诚信纳税管理机制研究——以昆明市为例18促进自然人诚信纳税机制的有效运转；政务诚信作为社会信用中的重要内容，也是社会信用的标杆。以上四个部分的相互作用关系如图1.1。图1.1自然人诚信纳税管理过程图二、自然人诚信纳税的管理环节和主体从自然人诚信纳税管理的四个部分可以看出，实现自然人的诚信纳税是一个公共管理领域的系统工程，具有很强的现实意义，也因其专业性、特殊性具有多个环节环环相扣、多个主体共同管理、多个系统共同作用等特点。（一）自然人诚信纳税的管理环节对于自然人诚信纳税的四个环节，各相关方只有相互配合才能发挥出监管的最大作用，区别在于各相关方在各环节监管工作中的侧重点和责任有所不同。1.纳税义务履行（事前）环节现行的个人所得税征管基本模式为扣缴义务人（或纳税人）按月申报扣缴，纳税人按年汇算，作为申报纳税信息产生的第一个关口，纳税义务履行环节直接影响政策执行效果，纳税人申报纳税数据信息的准确度直接影响征收税款质量以及税务部门后期的执法判断和信息处理量。此环节主要监管主体为扣缴义务人，因为根据经济人假设，纳税人在没有监督的情况下不具有披露全部信息、足额按时申报纳税的动机。2.纳税行为评价稽核（事中）环节税务部门作为税务执法部门，承担着纳税信用体系建设执行的主要职责，毫
协同治理理论视角下自然人诚信纳税管理机制研究——以昆明市为例34二、收入规模角度在研究期间内，昆明市个人所得税收入规模在各税种当月占总收入比重的排位如图2.1：图2.1昆明市2018年至2019年个人所得税月收入规模按税种排位示意图数据来源：金三系统查询统计.在统计的17个税种中，个人所得税在2018年1月至2019年3月期间始终居于各税种收入规模的第2、3、4位，自2019年4月起，在个人所得税提高免征额、扩大附加扣除、专项附加扣除以及减税降费等政策因素影响下，其收入规模呈现下降趋势，但仍居于第6、8位。对照图2.1，各月税收收入规模大于个人所得税的税种统计情况见表2.1。表2.1各月收入规模大于个人所得税的税种月份税种（按规模排序）月份税种（按规模排序）201801Z、Q、X201811Z201802Z、X201812Z201803Z、X201901Z、Q、X201804Z、Q、X201902Z、X201805Q、Z、X201903Z、X、契税201806Z、X201904Z、Q、X、城建税、房产税、契税、城镇土地使用税201807Z、Q、X201905Q、X、Z、城建税、契税201808Z、X201906X、Z、Q、土地增值税、契税201809Z、X201907Z、Q、X、契税、城建税201810Z、Q、X注：Z—增值税，Q—企业所得税，X—消费税数据来源：金三系统查询统计.收入规模排在个人所得税之前的税种主要为增值税、消费税、企业所得税，
【参考文献】：
期刊论文
[1]美国纳税信用治理的经验及借鉴[J]. 张为民. 国际税收. 2018(12)
[2]习近平的协同治理思想[J]. 刘建伟. 武汉理工大学学报(社会科学版). 2018(01)
[3]我国警务协同治理研究述评及展望[J]. 万亮亮. 北京警察学院学报. 2017(06)
[4]我国协同治理理论研究现状与展望[J]. 张仲涛,周蓉. 社会治理. 2016(03)
[5]协同治理理论在中国的具体适用研究[J]. 徐嫣,宋世明. 天津社会科学. 2016(02)
[6]我国协同治理理论研究述评[J]. 孙萍,闫亭豫. 理论月刊. 2013(03)
[7]我国个人所得税遵从行为与个体因素相关性的实证分析[J]. 樊勇. 税务研究. 2011(08)
[8]纳税遵从影响因素及其对策分析[J]. 李大明,刘军. 山东财政学院学报. 2011(01)
[9]提升纳税遵从度:新型纳税服务模式探析[J]. 陈晓清,代莉. 学习与实践. 2010(10)
[10]自愿税收遵从影响因素的实证分析[J]. 杨得前. 税务研究. 2009(10)
本文编号：3441940
本文链接：https://www.wllwen.com/guanlilunwen/shuishoucaizhenglunwen/3441940.html
