“全球反税基侵蚀”方案的最新发展和评析

发布时间：2021-11-12 23:14

　　为应对数字经济带来的税收挑战,OECD广泛征询意见后提出"两大支柱"方案,第一支柱侧重解决征税权划分问题,第二支柱侧重解决其他未解决的BEPS问题。本文重点探讨第二支柱下的"全球反税基侵蚀"（GloBE）方案,包含四项规则:所得计入规则、征税过少的支付规则、转换规则以及承担税负规则。该方案借鉴了美国《减税与就业法案》中"全球无形资产最低税"（GILTI）制度。本文分析了GloBE方案的主要内容,梳理了OECD近期发布文件中的观点,并对方案的政策效果及发展前景进行分析评价。 

【文章来源】：国际税收. 2020,(02)北大核心CSSCI

【文章页数】：5 页

【文章目录】：
一、“全球反税基侵蚀”方案提出的背景
二、“全球反税基侵蚀”方案的内容
    （一）基本内容
        1. 所得计入规则：
        2. 征税过少的支付规则：
        3. 转换规则：
        4. 承担税负规则：
    （二）特定技术组成部分
        1. 税基的确定（Tax base determination）。
        2. 混合（Blending）。
        3. 排除范围和门槛设定（Thresholds and carve-outs）。
三、“全球反税基侵蚀”方案的可能影响
    （一）利弊分析
    （二）进一步完善建议
        1.“第二支柱”方案应该尽可能与BEPS行动计划的原则和成果相一致。
        2.“第二支柱”方案需要解决最低税率设定等核心技术难题。
        3.“第二支柱”方案需要注意不同规则之间的协调。


【参考文献】：
期刊论文
[1]OECD应对经济数字化税收挑战的工作计划:简介与观察[J]. 韩霖.  国际税收. 2019(08)
[2]属地税制、数字化税收与国际税收新秩序——当前国际税收发展的三大问题[J]. 张文春.  国际税收. 2019(06)
[3]数字经济税收问题的第三条改革道路:对全球“最低有效税率”方案的研评[J]. 金方剑.  国际税收. 2019(05)
[4]数字化商业模式与所得税解决方案探讨[J]. 何杨,孟晓雨.  国际税收. 2019(03)
[5]经济数字化的所得税挑战与中国应对策略[J]. 何杨,陈琍,刘金科.  财政科学. 2019(02)



本文编号：3491826