数字经济税收征管的制度挑战及应对措施

发布时间：2021-11-20 03:41

　　数字经济依托于虚拟网络对现行税收征管规则带来了冲击和挑战,传统国际税收中的税收管辖权规则、常设机构认定规则、利润分配规则等都受到了不同程度的影响,税务机关在征管实践中也难以对数字经济交易进行有效识别。为了防止税基侵蚀、缓解财政压力,部分国家实行开征数字服务税等单边措施;在国际层面上,经济合作与发展组织（OECD）主张协同方案,并提出了"双支柱方案",通过设立新课税权、革新传统规则以应对数字经济税收问题。在数字经济快速发展的背景下,我国应当积极回应OECD方案,反对单边措施,完善信息管税制度,聚焦价值链分析,为多边统一方案做好充分制度准备,同时积极参与完善国际规则制定,最大限度保护我国数字企业和消费者利益。 

【文章来源】：南方金融. 2020,(06)北大核心

【文章页数】：8 页

【文章目录】：
一、问题的提出
二、数字经济带来的税收挑战
    (一)虚拟存在影响传统常设机构认定规则
    (二)价值链复杂化影响利润分配与税目认定
    (三)数字经济挑战税务机关征管能力
三、数字服务税的单边措施实践
    (一)印度均衡税
    (二)法国数字服务税
    (三)英国数字服务税
四、OECD框架下的统一方案
    (一)确定新课税权适用范围
    (二)独立于常设机构规则的联结度规则
    (三)新课税权下的企业利润分配规则
五、我国应对数字经济税收挑战的政策建议
    (一)暂缓出台单边数字服务税措施
    (二)完善信息管税制度建设
    (三)根据价值链变化适时调整企业所得税分摊要素
    (四)积极参与国际税收规则制定


【参考文献】：
期刊论文
[1]“全球反税基侵蚀”方案的最新发展和评析[J]. 何杨,鞠孟原.  国际税收. 2020(02)
[2]法国数字服务税法案的出台背景及影响分析[J]. 张春燕.  国际税收. 2020(01)
[3]英国数字服务税:规则分析与制度反思[J]. 廖益新,宫廷.  税务研究. 2019(05)
[4]数字化商业模式与所得税解决方案探讨[J]. 何杨,孟晓雨.  国际税收. 2019(03)
[5]数字经济背景下税收常设机构原则的适用问题[J]. 崔晓静,赵洲.  法学. 2016(11)



本文编号：3506495