数字服务税的制度实践及其效应研究

发布时间：2021-11-20 22:08

　　数字经济的快速发展推动着国际社会对原有的税收利益分配模式进行改革。为应对数字经济"缴税不足"和税基侵蚀等问题,部分国家开征了针对大型跨国互联网企业的数字服务税。从数字服务税的现有实践看,各国数字服务税的课税对象、起征点及税率等税制要素存在诸多差异。同时,数字服务税对财政收入规模、供求长期均衡、社会福利效率、税负归宿等方面产生较大影响。基于此,我国应全面准确地评价数字服务税的制度效应,合理定位数字服务税在当前国际税收制度框架中的地位和作用,积极参与数字经济税收国际规则制定,从而引导数字经济稳定发展,有效防止税基侵蚀,维护我国税收主权和合法权益。 

【文章来源】：税务研究. 2020,(11)北大核心CSSCI

【文章页数】：7 页

【部分图文】：

DST对完全竞争市场供求长期均衡的影响

DST对垄断市场的影响如图2所示。DST改变了需求曲线，由D向下方平行移动到Dt，因为具有纳税义务的消费者对税后价格的上涨作出反应，从而削减了需求量。由于需求减少，数字经济垄断者赚取的边际收入下降，边际收益曲线从MRM转变为MRt。市场均衡由EM向Et转移，数量由QM减少为Qt。消费者在数字经济市场上面临的价格从PM上涨到Pt。不过，垄断者收到的价格从PM下降到PMt。垄断企业在新的税后需求和平均成本曲线下获得的经济利润用灰色阴影框（abcd）表示。显然，这一利润水平低于未征税时的企业利润。（三）社会福利效应分析

【参考文献】：
期刊论文
[1]数字服务税：正当的课税抑或服务贸易的壁垒？[J]. 张智勇.  国际税收. 2020(04)
[2]数字经济：中国税收制度何以回应[J]. 李蕊,李水军.  税务研究. 2020(03)
[3]法国数字服务税与美国“301调查”:经济数字化挑战下国家税收利益的博弈[J]. 励贺林,姚丽.  财政科学. 2019(07)
[4]数字服务税:理论、政策与分析[J]. 卢艺.  税务研究. 2019(06)
[5]英国数字服务税:规则分析与制度反思[J]. 廖益新,宫廷.  税务研究. 2019(05)



本文编号：3508167