数字经济下税收常设机构规则的挑战与应对

发布时间：2021-12-12 11:23

　　以物理性存在为特征的常设机构规则是鉴别来源地国是否有权对非居民企业之营业所得课税的判断依据,数字经济下网络远程交易的发展对该规则提出了严峻挑战。为此,国际社会提出解释性重塑方案、变革性修订方案,以及引入衡平税,征收预提税、比特税等多种方案,我国亦应借落实BEPS行动计划成果之契机提出符合我国国情的应对之策。 

【文章来源】：湖南税务高等专科学校学报. 2020,33(04)

【文章页数】：7 页

【文章目录】：
一、传统经济下的常设机构规则
    (一)以物为基础的场所型常设机构
        1.概括性定义。
        2.列举性规范。
        3.排除性豁免规则。
    (二)以人为基础的代理型常设机构
二、数字经济下常设机构规则面临的挑战
    (一)常设机构定义遭到质疑
    (二)排除性豁免规则被人为规避
    (三)所得归属认定困难
三、应对常设机构问题的有益探索
    (一)修改常设机构判定标准
        1.解释性重塑方案
        2.变革性修订方案
    (二)引入衡平税
    (三)征收预提税
    (四)征收比特税
四、数字经济下我国应对常设机构挑战的建议
    (一)统一常设机构在国内税法与国际税收协定中的概念
    (二)引入虚拟常设机构认定标准
    (三)利用区块链技术完善税收征管
    (四)加强国际交流与合作


【参考文献】：
期刊论文
[1]区块链技术在税收领域的应用:功能补拓、实践观照与问题前瞻[J]. 曹明星,蒋安琦,刘奇超.  国际税收. 2018(05)
[2]区块链之税收应用场景畅想[J]. 高金平.  新理财. 2018(Z1)
[3]数字经济与未来的工作[J]. 纪雯雯.  中国劳动关系学院学报. 2017(06)
[4]后BEPS时代常设机构定义的新发展[J]. 崔晓静.  法学评论. 2017(05)
[5]数字经济背景下税收常设机构原则的适用问题[J]. 崔晓静,赵洲.  法学. 2016(11)
[6]论适用于电子商务环境的常设机构概念[J]. 廖益新.  厦门大学学报(哲学社会科学版). 2003(04)

硕士论文
[1]数字经济背景下国际税收管辖权面临的问题与对策[D]. 陈文静.安徽大学 2019
[2]国际税收中的常设机构原则在数字经济下的挑战及应对[D]. 缪真.上海海关学院 2018



本文编号：3536587