我国个人所得税反避税规则完善研究

发布时间：2021-12-25 07:32

　　长期以来我国个人所得税的反避税规则都是一片空白,而自然人以转换居民身份、关联交易、利用避税地、转换所得类型等方式避税的行为却层出不穷。新《个税法》首次引入反避税规则,虽然为个人所得税领域的反避税规则体系搭建起了较为清晰的框架,但对常见的几种避税手段规制力度仍显不足。未来应扩大税收居民的范畴,细化新反避税条款,探索对资本所得适用超额累进税率,从税收立法层面优化个人所得税领域的反避税规则体系。同时还应加强税源管控,抑制税款流失,从税收征管层面强化反避税规则的可执行性。 

【文章来源】：金融与经济. 2020,(05)北大核心

【文章页数】：6 页

【文章目录】：
一、自然人主要的避税方式
    （一）转换居民身份
    （二）不符合独立交易原则的关联交易
    （三）利用避税地避税
    （四）转换所得类型避税
二、新《个税法》反避税条款的亮点与不足
    （一）多角度规制避税行为
    （二）税收居民身份认定
    （三）独立交易原则
        1. 关联关系的内涵尚不明晰
        2. 可比性分析模式有待建立
    （四）何为“受控低税负企业”
        1.“控制”标准模糊
        2.“实际税负明显偏低”的标准不明
三、进一步完善个税反避税规则体系的建议
    （一）进一步扩大税收居民的范畴
    （二）细化新反避税条款
        1. 明确关联关系的内涵
        2. 建立可比性分析模式
        3. 构建“控制”的标准
        4. 制定“实际税负明显偏低”的标准
    （三）对资本所得适用超额累进税率进行征税
    （四）加大税源管控力度
四、结语


【参考文献】：
期刊论文
[1]个人所得税汇算清缴后稽查风险暨用工筹划[J]. 司茹.  中国市场. 2021(06)



本文编号：3552047