南安市纳税人税收遵从研究
发布时间：2022-01-09 07:43
近年来各级税务机关围绕“放管服”、优化税收营商环境要求,按照转变政府职能、改进管理方式、提高行政效率、建设服务型机关的要求,做了不懈的探索和尝试,着力促进纳税人提高税收遵从度,不断推动税收治理体系构建。但是,纳税人的税收遵从度提高进度依旧缓慢,每年仍有大量的税收不遵从行为出现,既导致税收的流失,也带来经济和社会问题。税收遵从作为综合性的社会问题,不仅涉及到税法的实施,还涉及到纳税心理、社会公平与效率等方面的问题。本文运用理论与实证相结合的方法,研究影响纳税人遵从决策的因素,剖析影响纳税人税收不遵从的原因,探讨并提出促进税收遵从的途径,对于研究与指导税收管理实践,维护良好的营商环境等方面都有着重要的现实意义。本文在总结国内外研究成果的基础上,从理论研究的角度分析了衡量税收遵从的相关指标,同时结合问卷调查统计分析南安市纳税人税收遵从现状。南安市近年来在促进纳税人税收遵从方面取得了一定成绩,但纳税人税收遵从也存在着一些不容忽视的问题。经过分析主要存在着逃避税源管理、未按时申报、欠缴税款突出等问题。文章从纳税人因素、税制因素、征管因素、信息因素、信用因素等五个方面阐述纳税人税收遵从问题产生的原...
【文章来源】：华侨大学福建省
【文章页数】：83 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
南安国税2017年行业税收分布
图 3.2 南安市国税局 2011-2017 年税收收入走势数据来源：根据原南安市国税局历年税收收入整理2015 年，受经济下行影响，南安市传统支柱产业石材、水暖等与房地产相关行业面临资金、产销、去库存等诸多困难，税源出现前所未有的萎缩状况，大量其余产值、税收双下降，部分上市及上市后备企业甚至出现亏损经营，当年税收收入有所降低。2016 年度起开始稳步回升，趋势向好。2.税收收入分税种情况分析如表 3.1 可见：（1）南安市增值税收入在税收总收入的比重维持在 80%上下，是第一大税种。2016 年 5 月 1 日全面推行“营改增”政策，增值税收入增长较快，占比有所回升。（2）车购税的收入额和占比大幅增长，主要受益于国民经济好转、汽车普及小汽车购置税征收由地级市下放到县（区）。（3）企业所得税占在 20%上下，占比偏低，持续下降。其原因一是企业所得税部分国税管辖，部分地税管辖，税源不够集中。二是小微企业所得税优惠力度持续加强，减税效应明显。如小微企业所得额标准 2015 年提升到不超过 20 万元，2015 年 10 月起
图 3.3 南安国税局 2013-2018 年度非正常户认定情况数据来源：原南安市国税局 CTAIS2.0、金三系统数据整理。（1）分类型分析纳税人类型上简要分为个体工商户和单位纳税人两大类，如表 3.5 所示从认定总体情况来看二者所占比例相当。但在具体年份上仅有 2014 年、2017 单位纳税人认定非正常户占比低于个体户认定占比。2017 年度主要受国地税据比对影响，在比对中发现大量的个体工商户查无下落而认定非正常户。正年份来看单位纳税人多于个体户。由于个体工商户实行定期定额管理的居多同时绝大多数在起征点以下，实行以征代报，导致尽管纳税人事实上可能“无下落”，但仍体现正常申报，一定程度上减少了非正常认定数量。表 3.5 南安市非正常户纳税人类型年度 单位纳税人/户 个体工商户/户 合计2013493180
【参考文献】：
期刊论文
[1]企业纳税遵从成本的问题及对策初探[J]. 刘咏梅. 纳税. 2017(23)
[2]纳税人风险偏好对遵从决策的影响——基于前景理论的实证研究[J]. 洪连埔. 税务研究. 2017(01)
[3]中国企业税收遵从成本问题探讨——基于国外的研究经验[J]. 王培华. 财政监督. 2016(21)
[4]大数据时代的税收征管模式变革[J]. 蔺晓倩. 当代经济. 2015(35)
[5]提升我国电子商务行业税收遵从度的对策[J]. 肖沁,付星. 当代经济. 2015(33)
[6]税收治理现代化视野下的纳税服务[J]. 马列. 税务研究. 2015(10)
[7]基于博弈论的税收遵从问题研究[J]. 李建英,周欢欢,钮佳佳. 税收经济研究. 2015(02)
[8]论遵从度衡量在税收遵从风险管理中的实用性[J]. 袁祥,黄树民. 税务研究. 2013(05)
[9]税收遵从的影响因素探究[J]. 黄立新. 税务研究. 2013(05)
[10]公共服务满意度、税制公平与纳税遵从——来自中国的证据[J]. 任小军. 经济与管理. 2013(04)
硕士论文
[1]我国税收黑名单制度研究[D]. 张利.吉林财经大学 2016
[2]基于前景理论的个人纳税遵从问题研究[D]. 徐伟.天津财经大学 2015
本文编号：3578265
【文章来源】：华侨大学福建省
【文章页数】：83 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
南安国税2017年行业税收分布
图 3.2 南安市国税局 2011-2017 年税收收入走势数据来源：根据原南安市国税局历年税收收入整理2015 年，受经济下行影响，南安市传统支柱产业石材、水暖等与房地产相关行业面临资金、产销、去库存等诸多困难，税源出现前所未有的萎缩状况，大量其余产值、税收双下降，部分上市及上市后备企业甚至出现亏损经营，当年税收收入有所降低。2016 年度起开始稳步回升，趋势向好。2.税收收入分税种情况分析如表 3.1 可见：（1）南安市增值税收入在税收总收入的比重维持在 80%上下，是第一大税种。2016 年 5 月 1 日全面推行“营改增”政策，增值税收入增长较快，占比有所回升。（2）车购税的收入额和占比大幅增长，主要受益于国民经济好转、汽车普及小汽车购置税征收由地级市下放到县（区）。（3）企业所得税占在 20%上下，占比偏低，持续下降。其原因一是企业所得税部分国税管辖，部分地税管辖，税源不够集中。二是小微企业所得税优惠力度持续加强，减税效应明显。如小微企业所得额标准 2015 年提升到不超过 20 万元，2015 年 10 月起
图 3.3 南安国税局 2013-2018 年度非正常户认定情况数据来源：原南安市国税局 CTAIS2.0、金三系统数据整理。（1）分类型分析纳税人类型上简要分为个体工商户和单位纳税人两大类，如表 3.5 所示从认定总体情况来看二者所占比例相当。但在具体年份上仅有 2014 年、2017 单位纳税人认定非正常户占比低于个体户认定占比。2017 年度主要受国地税据比对影响，在比对中发现大量的个体工商户查无下落而认定非正常户。正年份来看单位纳税人多于个体户。由于个体工商户实行定期定额管理的居多同时绝大多数在起征点以下，实行以征代报，导致尽管纳税人事实上可能“无下落”，但仍体现正常申报，一定程度上减少了非正常认定数量。表 3.5 南安市非正常户纳税人类型年度 单位纳税人/户 个体工商户/户 合计2013493180
【参考文献】：
期刊论文
[1]企业纳税遵从成本的问题及对策初探[J]. 刘咏梅. 纳税. 2017(23)
[2]纳税人风险偏好对遵从决策的影响——基于前景理论的实证研究[J]. 洪连埔. 税务研究. 2017(01)
[3]中国企业税收遵从成本问题探讨——基于国外的研究经验[J]. 王培华. 财政监督. 2016(21)
[4]大数据时代的税收征管模式变革[J]. 蔺晓倩. 当代经济. 2015(35)
[5]提升我国电子商务行业税收遵从度的对策[J]. 肖沁,付星. 当代经济. 2015(33)
[6]税收治理现代化视野下的纳税服务[J]. 马列. 税务研究. 2015(10)
[7]基于博弈论的税收遵从问题研究[J]. 李建英,周欢欢,钮佳佳. 税收经济研究. 2015(02)
[8]论遵从度衡量在税收遵从风险管理中的实用性[J]. 袁祥,黄树民. 税务研究. 2013(05)
[9]税收遵从的影响因素探究[J]. 黄立新. 税务研究. 2013(05)
[10]公共服务满意度、税制公平与纳税遵从——来自中国的证据[J]. 任小军. 经济与管理. 2013(04)
硕士论文
[1]我国税收黑名单制度研究[D]. 张利.吉林财经大学 2016
[2]基于前景理论的个人纳税遵从问题研究[D]. 徐伟.天津财经大学 2015
本文编号：3578265
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