我国个人所得税的税收负担及其优化

发布时间：2022-07-19 12:17

　　我国的个人所得税收入多年来呈较高水平的稳定增长。从收入来源结构看,工资性收入税负重而经营性收入税负轻,财产净收入的税负与其收入基本协调,而转移净收入的税收贡献极低。具体而言,工资薪金所得的中间税级贡献度最高;经营性收入的税负呈"两头高中间低"的结构;财产转让所得的税负极低且弱化了"所得"税基。优化个人所得税的税负结构,税制的"综合",应从以"收入"为核心转变为以"人"为核心,实现纳税人各类收入同等纳税;同时应降低中等收入群体的相对税负,使最高边际税率对应最高收入的人群。 

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【文章目录】：
一、引言
二、我国个人所得税的税收负担
    （一）个税负担的整体趋势：较高水平的稳定增长
    （二）个税的收入来源结构：四类收入税负各异
        1. 工资性收入税负重而经营性收入税负轻。
        2. 财产净收入所承担的税收与其收入占比基本相当，但其内部同样存在结构差异。
        3. 转移净收入(1)中的大部分项目无须纳税，因此其税收贡献极低。
    （三）工资薪金所得：中间税级贡献度最高
    （四）经营性收入：税负结构“两头高中间低”
    （五）财产转让所得：税负过低且弱化了“所得”税基
        1. 收入占比过低影响了再分配力度。
        2. 核定征收方式弱化了“所得”税基。
        3. 实际税负低于名义征收率。
三、优化税收负担结构的政策建议
    （一）提高税制综合程度，减少区别对待
        1. 提高综合程度，是个税改革的历史方向。
        2. 以“人”为核心，是税收公平的根本要求。
        3. 补齐短板，是综合课税的阶段性任务。
    （二）优化税负分配结构，降低中等收入群体的相对税负
        1．最高税级的中外比较。
        2．最高边际税率具有一定的下降空间。
        3. 使最高边际税率对应更高收入的人群。



本文编号：3663400