基于舞弊风险因子理论的Y公司财务造假案例研究

发布时间：2024-03-10 16:43

　　历经三十余载的发展,中国资本市场从无到有,从地方到全国,在充分借鉴国外成熟证券市场的经验的同时,自身也探索出独具特色的发展道路。如在2020年12月31日,沪深证券交易所修订的股票上市规则中,对于2012年借鉴西方成熟证券市场的退市制度予以本土化的重大改革,旨在建立常态化退市机制。但在高速发展的过程中,我国证券市场也经历了许多问题,其中上市公司的财务舞弊行为是最常见的问题之一。最近十年中,从我国证监会对外公开的因财务舞弊行为而被行政处罚的上市公司数量的统计趋势来看,财务造假案件的数量有逐年递增的趋势。上市公司的财务报表舞弊是指在没有客观因素的影响下,其自发性错误地对外公布或隐藏财务报告的内容用以欺骗报告使用者的行为。频发的财务舞弊现象使得市场中的投资者作出错误判断,当舞弊事实暴露时,其投资价值不能匹配投资者的应有预期。更为严重的是,税收作为政府部门的主要收入来源,其金额依赖各个企业上报的会计信息进行核算。财务舞弊行为产生不真实的会计信息会导致国家无法掌握真实的经济运行态势,无法制定正确有效的政策法规,进而严重影响了正常社会经济秩序的有效运行。因此,防范或治理上市公司的财务舞弊行为成为保...

【文章页数】：61 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

图２－１财务舞弊冰山理论结构图??

２财务舞弊的概念界定与理论基础??２．?２．?１．３内部人控制理论??“内部人控制”是基于企业所有权与经营权相分离的情况下产生，导致冲??突的原因是所有者与经营者利益目标不一致，其结果是出现经营者控制公司，??而幕后股东却无法对经营者作出的筹资决定、投资决定、人事任命等经营行为?....

图２－２舞弊三角理论结构图??１６??

?基于舞弊风险因子理论的Ｙ公司财务造假案例研究??２．２．２．?２舞弊三角理论??美国注册舞弊审核师协会创始人Ａｌｂｒｅｃｈｔ博士基于美国内部审计之父??Ｌａｗｒｅｎｃｅ?Ｂ?Ｓａｗｙｅｒ于２０世纪５０年代提出的舞弊产生的三个条件：超乎寻常的??需求、机会和合理行为进一步发展了舞....

图２－３?ＧＯＮＥ理论结构图??

２财务舞弊的概念界定与理论基础??２．?２．?２．?３?ＧＯＮＥ?理论??“ＧＯＮＥ”理论是由Ｂｏｌｏｇｕａ等学者于１９９３年提出，该理论认为舞弊行为由??贪婪（Ｇｒｅｅｄ）、机会（Ｏｐｐｏｒｔｕｎｉｔｙ）、需要（Ｎｅｅｄ）、暴露（Ｅｘｐｏｓｕｒｅ）等四个??因子组成，它们共同决....

图２－４舞弊风险因子理论结构图??

?基于舞弊风险因子理论的Ｙ公司财务造假案例研究??２．?２．２．４舞弊风险因子理论??舞弊风险因子理论是由Ｂｏｌｏｇｎａ基于ＧＯＮＥ理论完善而成，该理论将舞弊动??因分为个别风险因子和一般风险因子两大类：不能由组织控制的舞弊动因因素??是个别风险因子，主要包括道德品质与动机。道德....

本文编号：3925089