国库集中支付在高校运行状况的研究

摘　要：自高校实行国库集中支付制度改革以来，给高校的财务管理方面起到一定的积极作用，但同事也带来了许多新的问题。本文针对高校财务管理的现状，针对国库集中支付制度给各高校财务管理的不利影响，提出了几点具体措施。

关键词：国库集中支付；预算管理；对策

一、 国库集中支付的概述
     国库集中支付制度是指各预算单位设立零余额账户,政府通过国库单一帐户对所有财政性资金进行管理,各种政府性的收入都通过国库或财政专户上缴，进行支付时对于商品、提供劳务或用款单位通过国库单一帐户体系支付到位。逐步建立起一套以国库单一帐户体系为基础、国库集中支付资金为主的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。
二、国库集中支付制度在高校财务管理中存在的问题：
1. 财政授权支付额度到账不及时。高校在实行国库集中支付制度前，高等院校的资金由自己的财务部门完全掌控，资金的发放时间和发放项目可以根据自身的特点来自由掌控。随着高等院校逐步纳入国库集中支付体系，高校的资金的取得主要由国库进行下拨。加之，国库拨付的时间和银行月末结算的时间经常发生冲突，，经常会造成财政支付指令已经下达，由于银行进行月末结账，银行要几天才能进行支付，那么在这段时间内高校的各项资金支付工作都面临暂停的状态，或者先用自有资金垫付，这样就会影响学校正常工作的进行，给学校带来了负面影响。
2.高校的资金使用权受到了极大的影响。高校在实行国库集中支付制度前，高校的财务部门在对资金管理方面拥有较大的自主权，高校资金的使用受预算影响较小。高校可以依据自身的特点合理的安排自己学校的各项费用支出。如果遇到突发事件时，也能够依据自身的财务状况进行支付。自高校实施国库集中支付制度以来，高校的每项支出的费用都需要按照规定经过财政严格的审批，包括预算按进度编报用款的计划、报送的支付申请等等，高校自身的财务灵活性的优势受到了限制，极大降低了高校的资金调度权。
3. 对高校自我发展能力存在一定影响。伴随着我国经济不断发展和居民生活质量的提高，广大群众对于教育的重视程度也不断提高。这正是高等院校快速发展的有利时机，但是，资金成为高等院校发展、教育质量的提升以及教育质量保障体系的完善所必备的先决条件，而我们国家的财政现阶段却很难提供足够的资金来满足高校的这种需求。因此，高校在迅猛发展的同时需要吸收大量的资金，这部分资金就是国家财政拨款以外的资金，包括社会捐赠、教育的正常收费等等。这些资金的管理和使用对于高校来讲在保障学校的正常运转的同时，也能对高校的教育事业的发展起到促进作用。自高等院校实行国库集中支付制度后，高等院校的资金总量将会降低，自身筹措的资金也无法正常使用，高校的财务账户中能够使用的资金量将会大大降低，这样就会导致高校的资产负债率急剧增大，使高校的资产总量降低，进而影响到高校的财务状况，对高校自身的发展十分不利。
4. 高校用资受到制约，国库集中支付制度执行起来非常繁琐。随着我国教育事业的不断改革，现在各高校招生的人数在不断增长。自某年开始实行“扩招”后至今，导致了各高校的在校生人居剧增，这样就导致近年来，我国的各高校都在不断扩建或新建校区，增加学校的硬件设施。新建扩建校舍及增加设备是需要大量的资金做后盾的。大部分学校采取的手段就是通过银行贷款取得资金，采用分期付款的还款方式偿还借款。在实施国库集中支付制度以前，各高校均拥有自身账户及收费权，因此很容易就能够取得商业银行的贷款支持。随着国库集中支付制度的实施，高校所取得的商业贷款将会大大减少，况且，国库集中支付制度的实施以来，各高校的支出要按月编制计划，财政审批的手续也相当繁琐，各种支付主体和不同的支付类型都要经过国库的严格审查。这就要求高校财务在编制下月计划时要有超前的预算和正当合理的借口，这就给高校的资金使用带来了不变，给高校的财务管理工作带来了很大的压力。
三、国库集中支付制度下高校财务管理应采取的对策
 (一) 加强财务基础工作，提高财会人员素质
    财政国库集中支付制度的实施对高校财务基础工作的要求更高了, 所以各高校为了适应新的形势要求，财务部门必须在原有基础上不断提升财务基础工作的水平。第一, 高校财务部门必须建立较完善的内控制度，包括岗位责任制和稽核制度, 规范财务业务流程, 细化财务操作方法, 并且要对各岗位人员处理财务业务所需的时间进行明确规定; 第二, 财务人员要加强会计电算化以及网络应用的学习, 由于财政国库集执行的, 这就需要财务人员具备相应的计算机和网络知识, 以便顺利操作使其尽快熟悉和掌握国库集中支付的操作程序, 弄清支付各环节要做的具体工作和时间要求, 确保用款计划的及时上报和支付申请的渠道畅通; 第三,高校财务人员要熟知掌握财政国库集中支付体系的操作流程和方法, 以提高工作效率。第四, 高校财务部门还应该建立全面的额度对账制度, 在认真处理各项账务工作的基础上, 定期与银行及相关部门做好对账工作。
（二）完善会计核算体系
    高校的财务部门不仅仅要加强思想认识的深度，还要进一步完善会计体系的核算，主要包括以下四方面：首先，完善零余额账户的设置体系。自实行国库集中支付制度后，各高校的资金申报程序比较繁琐，资金的使用收到了制约，各高校需开设零余额账户体系。零余额账户体系可以由一个总账户和若干个分账户组成，一般情况下，各高校至少要设置一个零余额的总帐户，其用于财政拨付授权额度的接收和授权额度的支付。当财政部门将授权额度打到高校在总账户后，总帐户可以自由的把总账户的资金分散到各个分账户之中。虽然总帐户和分账户、分账户和分账户之间的资金可以自由流动，但资金流动要受财政部门的监控。这样既解决了高校的资金调度权受限制的问题，也使高校的资金流向仍然受到财政部门的监控。其次，完善会计的核算基础。面对高等院校在实行国库集中支付制度后存在的高校以其他形式筹措的资金无法正常使用的现象，高等院校应当积极改进会计核算的基础，将这部分资金如实的反映在高校的正常收入范围之内。同时，将权责发生制引入高校会计核算之中。有利于防止财务风险，加强高校的负债管理。再次， 完善财务预算管理机制。财务预算管理是财政国库支付制度的前提和核心内容。财务预算是指针对自身院校在的现金收支、财务状况等情况进行预期估计，在此基础上制定出相应的计划。财政国库集中支付管理制度改革后,预算执行的会计主体任然是各高校, 因此, 高校的财务管理, 尤其是预算管理显得尤为重要， 在原来的基础上应该更加加强预算的管理地位。国库集中支付制度和部门预算是相互依靠、相辅相成的, 即使目前很多高校都建立了财务预算制度, 但是还有很多有待完善地方。比如进一步细化预算科目、部门预算制度需要全面推进等等, 各高校应该细分预算科目，将发生的每笔业务都有相应的科目相对应， 把预算细分到各个部门、单位和项目。这样才能够使所有财政性资金的支付都建立在明细的预算基础上, 使财务预算执行起来具有严肃性和有效性。最后， 加强监督制约机制。较强的财务监督制约机制能够使财政国库集中支付制度更好的实施, 财务监督要改变以前的单一的事后监督，转变为全过程监督,将事前的监控审查、审批与事中、事后的检查、审计更好的相结合, 及时发现影响财务资金使用安全的行为。此外, 建立规范有序的监督机制, 提高监督质量。逐步建立财务监督和管理决策的衔接机制, 提高监察信息的使用效率, 建立事前审查与事中、事后抽查相结合的连续性的检查方式, 可以将大量财务监督信息与校园财务信息网络相连，及时反馈到管理决策系统, 为提高财务决策的科学化服务。此外, 反馈的监督信息,不仅可以及时反馈到管理的决策系统, 还可以设计研发出一套定期向高校领导反馈财政收支状况的信息系统,同时将信息的选择与高校整体财务状况紧密联系,有利于高校领导能够及时地根据发现财务状况出现的变化, 及时地作出正确的判断,将财务损失努力降低到最小。

参考文献：
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