集团内间接购买债券抵销的批判性分析

发布时间：2022-09-30 14:41

　　新企业会计准则背景下,编制合并财务报表时会涉及"债权投资"与"应付债券"的抵销,当购买方是从二级市场上间接购买时,通常双方摊余成本不同,导致该项抵销存在差额。该差额实质如何,应归属于哪一方,会计处理怎样?目前企业会计准则中的做法尚显偏颇。鉴于此,通过案例针对该类抵销的实质进行深度挖掘和批判性对比分析,解决抵销差异的属性问题、抵销分录的准确性问题、权益在母公司和少数股东间的分配问题等,使该类抵销更加清晰,便于实务工作者操作,为完善企业会计准则提供一些思路。 

【文章页数】：7 页

【文章目录】：
一、间接购买下债券抵销差额的实质分析
    （一）该差额（损益）的确认时点
    （二）该差额的归属方
    （三）该差额应使用的报表项目
二、基于差额实质分析的内部债券交易抵销的相应做法及对比分析
    （一）交易时点全额实现的抵销处理
        1. 形成负差△1
        2. 形成正差△2
    （二）随着债券摊销逐年实现的抵销处理
        1. 形成负差△1
        2. 形成正差△2
    （三）两种思路对比
三、权益在母公司与少数股东之间分配的问题
    （一）子公司被抵销的“财务费用”或“投资收益”的调整
        1. 子公司为发行方时
        2. 子公司为购买方时
    （二）间接购买下发行方为子公司时购买价差“财务费用”形成的调整
        1. 形成负差△1
        2. 形成正差△2
四、结论


【参考文献】：
期刊论文
[1]集团内部直接债券交易会计处理探讨[J]. 祝利芳.  财会通讯. 2015(10)



本文编号：3683739