财务报告内部控制评价研究

发布时间：2017-03-28 23:09

  本文关键词：财务报告内部控制评价研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】： 近年以来,国际国内频繁曝出会计丑闻,给资本市场造成严重损失,打击了投资者对资本市场的信心,社会对财务信息失真问题给予了空前的关注。针对如此多的财务信息失真问题,理论界与实务界对其产生原因进行了广泛的讨论和研究,并从不同角度对其进行诊断,进而提出治理对策。实践证明,内部控制在保证财务报告可靠性上,发挥着不可替代的作用。监管部门在内部控制的制定推行方面也作了不懈的努力,特别是美国2002年颁布的《萨班斯——奥克斯利法案》,使对“财务报告内部控制”的报告和评价成为关注的焦点,随着我国“企业内部控制标准委员会”的成立,报告和评价“财务报告内部控制”也是大势所趋。鉴于此,本文拟借鉴西方发达国家的做法,从注册会计师的角度对此作初步研究。 本文共分为五章,各章内容分别为: 第一章:叙述了本研究开展的背景,并简要总结了国际国内的研究概况 第二章:阐述了财务报告内部控制的基本理论,界定了财务报告内部控制的概念,明确了控制目标、要素;分析了财务报告内部控制要素和财务报告可靠性之间的关系;将财务报告内部控制与内部会计控制进行了比较,指出了两者之间的联系和区别;同时,指出了财务报告内部控制有其固有的局限性。 第三章阐述了财务报告内部控制评价的目标、评价范围、评价所依据的标准及评价的一般方法;列示了评价报告所出具的意见类型及出具不同意见所依据的条件;论述了财务报告内部控制评价与财务报表审计中内部控制测试、财务报表审计之间的关系。 第四章从实务的角度设计了财务报告内部控制评价的实施过程,包括计划财务报告内部控制测评、评价企业管理层对财务报告内部控制的评估及认定、执行对财务报告内部控制的测评、出具财务报告内部控制评价意见书及期后事项等。 第五章简要分析了近期内进行财务报告内部控制评价所存在障碍及尚需解决问题。
【关键词】：财务报告内部控制 评价 可靠性
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2007
【分类号】：F231.5
【目录】：

• 中文摘要6-7
• 英文摘要7-8
• 引言8-9
• 第1章 导论9-13
• 1.1 开展研究的背景9-10
• 1.2 国内外研究概况10-11
• 1.2.1 国外研究概况10-11
• 1.2.2 国内研究概况11
• 1.3 本文结构11-13
• 第2章 财务报告内部控制的基本理论13-25
• 2.1 财务报告内部控制13-18
• 2.1.1 财务报告内部控制的概念13-14
• 2.1.2 财务报告内部控制的目标14-15
• 2.1.3 财务报告内部控制的要素15-18
• 2.2 财务报告内部控制与财务报告可靠性的关系18-22
• 2.2.1 财务报告可靠性的含义18
• 2.2.2 财务报告信息失真的界定18-19
• 2.2.3 财务报告内部控制要素与财务报告可靠性的关系19-22
• 2.3 财务报告内部控制与内部会计控制的比较22-23
• 2.4 财务报告内部控制的局限性23-25
• 第3章 财务报告内部控制评价的基本程序和方法25-32
• 3.1 财务报告内部控制评价的目标25
• 3.2 财务报告内部控制评价的范围25-26
• 3.2.1 财务报告内部控制评价的时间范围25-26
• 3.3.2 财务报告内部控制评价的空间范围26
• 3.3 财务报告内部控制评价的标准26-27
• 3.4 财务报告内部控制评价的一般方法27-28
• 3.5 评价意见的类型及其出具的条件28-30
• 3.5.1 财务报告内部控制评价意见类型28
• 3.5.2 出具不同意见的条件28-30
• 3.6 财务报告内部控制评价和财务报表审计的关系30-32
• 3.6.1 财务报告内部控制评价和财务报表审计中对内控的测试之间的关系30-31
• 3.6.2 财务报告内部控制评价和财务报表审计的关系31-32
• 第4章 财务报告内部控制评价的实施32-53
• 4.1 计划财务报告内部控制测评32-36
• 4.1.1 获得管理当局的书面认定32-33
• 4.1.2 业务约定书33
• 4.1.3 整体考虑33-34
• 4.1.4 多个经营场所或业务单位34-36
• 4.1.5 内部审计36
• 4.2 评价企业管理层对财务报告内部控制的评估及认定36-38
• 4.2.1 管理层自我测评的基本过程37
• 4.2.2 管理层自我测评的文档记录37-38
• 4.3 执行对财务报告内部控制的测评38-46
• 4.3.1 对财务报告内部控制进行了解38-42
• 4.3.2 对财务报告内部控制进行测试和评价42-46
• 4.4 出具财务报告内部控制评价意见书46-51
• 4.4.1 无保留意见报告形式46-47
• 4.4.2 保留意见或否定意见报告形式47-49
• 4.4.3 评价范围收到限制的情况下应出具的报告49-50
• 4.4.4 以其他注册会计师报告为部分意见基础的情况下应该出具的报告形式50-51
• 4.5 期后事项51-52
• 4.6 注册会计师提交报告日后发现的信息52-53
• 第5章 开展财务报告内部控制评价所需解决的问题53-55
• ⑴相关法律和制度不完善53
• ⑵内部控制评价缺乏标准,内部控制难以评价53
• ⑶控制环境不良、控制体系不完整53
• ⑷内部控制对象不全面53-55
• 参考文献55-57
• 后 记57

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前3条

1 林容;;企业财务内部控制评价及风险控制[J];中国外资;2012年05期

2 张琪;史琪;王巧霞;;上市公司非技术性错误原因探究[J];中国证券期货;2012年04期

3 胡艳;;基于财务报告内部控制评价的问题分析[J];科技创新导报;2012年14期

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 谢晓燕;企业内部控制审计研究[D];内蒙古农业大学;2010年

中国硕士学位论文全文数据库 前5条

1 刘玉玮;商业银行财务报告内部控制研究[D];东北财经大学;2010年

2 李锦;财务报告内部控制审计[D];浙江工商大学;2010年

3 吴翠;国有企业内部控制评价体系研究[D];中国政法大学;2011年

4 李瑞娟;中小企业板上市公司内部控制信息披露研究[D];西南财经大学;2011年

5 毛珊;内部控制审计对审计费用的影响研究[D];重庆理工大学;2011年

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本文编号：273208