上市公司长期资产减值转回的实证研究

发布时间：2017-04-20 01:05

  本文关键词：上市公司长期资产减值转回的实证研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】： 我国从2001年开始正常计提八项减值准备并允许转回已经确认的资产减值损失,到2007年新会计准则实施,资产减值相关的规定已经使用了六年。在这期间,出现了不少公司利用资产减值准备操纵利润的现象,严重的影响了会计信息的质量。鉴于此,财政部于2006年发布新的资产减值准则,明确规定计提的长期资产减值准备不得转回。 那么,在这六年中我国上市公司的资产减值执行情况如何?这次修订的资产减值制度是否适合我国资本市场发展的现状?不允许长期资产减值转回规定的理由是什么,该规定对目前的盈余管理的现象是否起到良好的抑制作用?是否能总体上提高我国现有的会计信息质量? 对上述问题的研究,本文首先从相关理论着手,介绍资产减值制度修订的背景、理论依据以及新会计准则的相关内容,深入分析资产减值会计制度和盈余管理的关系、剖析资产减值转回与否的原因,提出资产减值转回的影响因素。在实证研究部分,对我国上市公司资产减值转回情况进行统计;对执行与未执行减值转回的两类公司进行对比检验;计算比较不允许转回下各年损益的反转数据;建立回归模型,对影响公司执行减值转回的因素进行分析。然后根据前文的理论分析结合我国国情以及实证结果,对资产减值制度特别是不允许长期资产减值转回的条款进行评析。另外,由于2006年是允许长期资产减值转回的最后一年,本文将对我国上市公司2006年的资产减值转回情况作特别分析。 最后本文认为,在我国资本市场发展时间较短、市场主体还很不成熟的情况下,实施以稳健主义为基础的资产减值会计模式更为适当。结论支持了我国《资产减值》准则修订“长期资产减值损失不得转回”的规定。
【关键词】：新会计准则 资产减值转回 盈余管理
【学位授予单位】：同济大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2008
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要6-7
• ABSTRACT7-12
• 第1章 绪论12-17
• 1.1 研究问题的提出12-14
• 1.1.1 研究问题的提出12-13
• 1.1.2 研究思路和结构体系13
• 1.1.3 研究的创新和意义13-14
• 1.2 国内外文献综述14-17
• 1.2.1 国内文献综述14-15
• 1.2.2 国外文献综述15-17
• 第2章 资产减值会计的理论分析17-33
• 2.1 资产减值的概述17-19
• 2.1.1 资产减值的概念及分类17
• 2.1.2 资产减值准则的发展历程17-19
• 2.2 资产减值的理论依据19-21
• 2.2.1 基于资产的定义19-20
• 2.2.2 基于会计的目标20
• 2.2.3 基于稳健性原则20
• 2.2.4 基于相关性原则和可靠性原则20-21
• 2.3 资产减值的计提动机21-24
• 2.3.1 稳健性因素22-23
• 2.3.2 盈余管理因素23-24
• 2.4 资产减值准则对盈余管理制约与缺失24-28
• 2.4.1 利用资产减值进行盈余管理的内因24-25
• 2.4.2 利用资产减值进行盈余管理的外因25-26
• 2.4.3 资产减值会计准则和盈余管理的博弈关系26
• 2.4.4 利用资产减值进行盈余管理的常见手段26-28
• 2.5 资产减值转回的理论分析28-33
• 2.5.1 国际上对资产减值转回的规定及成因29-30
• 2.5.2 资产减值准备转回的影响因素30-33
• 第3章 新会计准则下长期资产减值转回的分析33-40
• 3.1 新会计准则对资产减值的规定33-35
• 3.1.1 新会计准则在资产减值上对原有会计制度的完善补充33
• 3.1.2 新旧会计准则对资产减值规定的主要变化33-34
• 3.1.3 新会计准则下资产减值制度的特点34-35
• 3.2 新会计准则下资产减值制度对盈余管理约束的消长35-36
• 3.3 我国不允许长期资产减值转回的原因分析与评价36-40
• 3.3.1 相关性和可靠性的辩证关系37
• 3.3.2 从我国资产减值信息的相关性与可靠性分析37-38
• 3.3.3 不允许长期资产减值转回的评价38-40
• 第4章 长期资产减值转回的实证分析40-54
• 4.1 样本选择和数据来源40-41
• 4.2 长期资产减值转回的描述分析41-44
• 4.2.1 我国上市公司长期资产减值转回的基本情况41-43
• 4.2.2 新资产减值制度下各年损益反转情况43-44
• 4.3 资产减值转回的影响因素研究44-51
• 4.3.1 研究假设44-46
• 4.3.2 模型设计46-47
• 4.3.3 回归结果47-51
• 4.4 2006年我国上市公司长期资产减值转回情况51-54
• 4.4.1 2006年初对长期资产减值转回的预期分析51
• 4.4.2 2006年的实际转回情况51-53
• 4.4.3 原因分析53-54
• 第5章 结论及展望54-57
• 5.1 研究结论54-55
• 5.2 完善资产减值准备转回的建议55
• 5.3 研究的局限和后续开展的研究55-57
• 致谢57-58
• 参考文献58-60
• 个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果60

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