“营改增”对建筑企业影响研究

发布时间：2017-05-16 05:07

  本文关键词：“营改增”对建筑企业影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：在当前经济环境下，营业税存在诸多问题。因此，从2011年起，我国开始进行“营改增”试点。按照规划，我国“营改增”将实行三步走计划，建筑业近期将纳入“营改增”范围。 增值税不直接构成产品价格，对市场的干预较小；而且，增值税不重复征税；相比于营业税，增值税更符合税收中性原则。由于消除了重复征税，此次税改也体现了税制设计时对公平原则的追求。建筑行业利润率低，对财务指标变化敏感，税收制度的改变将对建筑企业财务指标和经营管理产生很大影响。在纳入税改之前研究“营改增”对建筑企业的影响既有理论意义也有实用价值。 文章对增值税和营业税政策进行对比分析，并结合试点政策，简要阐述了税改趋势。在此基础上，文章分别从宏观、微观角度分析税改对建筑企业主要财务指标的影响。宏观角度主要从行业层面分析税改后建筑业税负变动情况；微观层面分析税改对建筑企业一般纳税人营业收入、成本费用、税负、净利润的影响。为更具体分析税改对建筑企业财务指标的影响，文章以某建筑项目为例，仔细甄别可取得进项抵扣的成本费用项目及其对应进项税率，并估算了某建筑项目成本费用可取得进项抵扣的比率。但人工成本能否取得进项抵扣尚不明确，文章在人工成本能和不能取得进项抵扣两种情况下，结合58家上市建筑企业财务数据，分析税改后建筑企业财务指标变动。紧接着，文章分析了税改对建筑企业经营管理的影响，分析着重于建筑企业组织结构、财务核算、税收筹划、商业往来、会计处理、资金管理和增值税发票管理。 研究发现，由于建筑业中间投入比率较高，税改后行业流转税负略有下降，但由于建筑企业实际可取得的进项抵扣远低于理论，，因此，税改后建筑企业税负将上升；从建筑企业角度来看，税改后，建筑企业营业收入、成本费用减小，税负和净利润变化取决于营业收入、可取得的进项抵扣、建筑行业适用税率。通过案例分析发现，在税率为11%时，如果人工成本不能取得进项抵扣，税改后建筑企业税负上升，净利润减小，等税负税率均值小于11%；如果人工成本可获得进项抵扣，税改前后建筑企业税负、净利润基本持平，等税负税率接近11%。结合分析结果，文章对“营改增”政策提出建议，并指出建筑企业应对策略。
【关键词】：营业税改征增值税（“营改增”） 建筑企业 财务指标 经营管理
【学位授予单位】：重庆大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F426.92;F406.72;F812.42
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 1 绪论8-16
• 1.1 研究背景及意义8-10
• 1.1.1 研究背景8
• 1.1.2 研究意义8-10
• 1.2 文献综述10-14
• 1.2.1 关于税改10-11
• 1.2.2 关于“营改增”的必要性11-12
• 1.2.3 关于“营改增”对企业或行业的影响12-13
• 1.2.4 简要述评13-14
• 1.3 研究内容、方法、难点以及技术路线14-16
• 1.3.1 研究内容14
• 1.3.2 研究方法14
• 1.3.3 研究难点14-15
• 1.3.4 技术路线15-16
• 2 “营改增”理论分析16-18
• 2.1 税收中性理论16-17
• 2.2 税收公平理论17-18
• 3 “营改增”政策分析18-23
• 3.1 税改前营业税和增值税政策对比分析18-19
• 3.2 “营改增”试点政策分析19-21
• 3.2.1 试点法律法规19
• 3.2.2 试点行业19-20
• 3.2.3 试点地区20
• 3.2.4 试点税率及征收率20-21
• 3.2.5 小规模纳税人和一般纳税人认定21
• 3.3 增值税进项抵扣制度21-23
• 4 “营改增”对建筑企业财务指标影响分析23-43
• 4.1 “营改增”对建筑企业财务指标影响分析关键点23-24
• 4.2 宏观分析——建筑行业角度24-25
• 4.3 微观分析——建筑企业角度25-28
• 4.3.1 营业收入25-26
• 4.3.2 成本费用26
• 4.3.3 税负26-28
• 4.3.4 净利润28
• 4.4 案例分析——以某建筑项目及上市建筑企业为例28-43
• 4.4.1 建筑项目进项税额计算29-35
• 4.4.2 上市建筑企业财务指标变动35-43
• 5 “营改增”对建筑企业经营管理影响分析43-50
• 5.1 企业组织结构43
• 5.2 财务核算43-44
• 5.3 税收筹划44-45
• 5.3.1 增值税进项筹划44-45
• 5.3.2 纳税人身份筹划45
• 5.3.3 固定资产筹划45
• 5.4 商业往来45-46
• 5.4.1 投标报价45-46
• 5.4.2 供应商确定46
• 5.5 会计处理46-48
• 5.6 资金管理48
• 5.7 增值税发票管理48-50
• 6 政策建议及建筑企业应对策略50-53
• 6.1 建筑业“营改增”政策建议50-51
• 6.2 建筑企业应对策略51-53
• 7 结论及展望53-55
• 7.1 结论53
• 7.2 论文局限性及研究展望53-55
• 致谢55-56
• 参考文献56-57

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：369603