大数据时代注册会计师信息系统可靠性鉴证问题探讨

发布时间：2017-07-26 07:08

  本文关键词：大数据时代注册会计师信息系统可靠性鉴证问题探讨

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【摘要】：随着互联网深入到社会生活的各个角落,数据的收集、处理、储存、传播技术得到了前所未有的发展,信息的获取、处理和传输方式发生了显著的变化,现代社会已经进入了大数据时代。企业在生产经营中广泛应用信息技术,通过信息系统进行数据信息的采集、处理、储存和传输,这对企业的发展产生了深远的影响。安全性差的信息系统易受攻击,从而导致数据信息丢失、泄露或者被更改,给企业带来无法预计的损失。鉴于信息系统的重要性,我国财政部出台了《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》,要求企业建立完善的信息系统内部控制体系,增强信息系统的安全性和可靠性。为了企业的发展,为了增强信息系统的安全,为了获得社会公众的信任,企业必然希望有第三方能站在客观公正的立场上,对企业信息系统的可靠性予以鉴证,这就对信息系统可靠性鉴证提出了必然要求。由此,我国注册会计师协会出台了《注册会计师业务指导目录》,在会计师事务所中推广信息系统可靠性鉴证业务。国外早已认识到注册会计师信息系统可靠性鉴证的重要性。相关部门和行业协会投入了大量的人力、物力、财力对信息系统可靠性鉴证进行理论研究,并制定了准则指导实务的开展。国外会计师事务所在行业协会的支持和推动下,已经开展了信息系统可靠性鉴证业务,以此来提高企业信息系统的可靠性。与国外相比,我国对于信息系统可靠性鉴证的研究起步较晚,无论是在理论方面还是实践方面都迫切需要加强研究。基于大数据时代信息系统的重要性及其遭受的广泛攻击,我国推行信息系统可靠性鉴证就显得尤为重要和紧迫。因此,本文通过对大数据时代信息系统可靠性鉴证的相关问题进行探讨,对我国推行信息系统可靠性鉴证业务提供理论指导和政策建议。本文首先从信息系统可靠性鉴证的基本理论出发,阐述了信息系统可靠性鉴证的含义、本质、内容、目标和理论基础;其次,基于大数据时代的背景研究了企业信息系统的应用现状以及我国开展信息系统可靠性鉴证的必要性和可行性;再次,论述现阶段我国推行注册会计师信息系统可靠性鉴证业务需要破解的难题;最后,通过对美国开展信息系统可靠性鉴证业务的经验借鉴,提出了大数据时代我国推行信息系统可靠性鉴证的政策建议。本文对大数据时代开展信息系统可靠性鉴证的必要性是从企业和会计师事务所两个方面进行分析的。对于企业来说,大数据时代信息的多元和复杂对信息系统可靠性提出了更高的要求,同时大数据时代网络经济犯罪盛行迫切需要加强信息系统的安全性;对于会计师事务所来说,大数据时代业务竞争的白热化迫使会计师事务所通过提供鉴证服务来拓展业务领域。与此同时,会计师事务所具有的优势使得注册会计师能够开展信息系统可靠性鉴证业务。不过,现阶段信息系统可靠性鉴证要在我国推行仍需破解一些难题:企业和会计师事务所对信息系统可靠性鉴证认知度低、注册会计师的执业能力不适应大数据时代的要求以及信息系统可靠性鉴证执业规范体系不健全。针对这几个问题,本文借鉴了美国开展信息系统可靠性鉴证的经验,并结合我国国情提出了四点对策。第一,提高信息系统可靠性鉴证的认知度,包括加强信息系统可靠性鉴证的宣传力度、推动信息系统可靠性鉴证的理论研究以及发挥注册会计师协会的支持作用;第二,建设适应大数据时代要求的鉴证人才队伍,通过在准则中对信息系统可靠性鉴证的专业胜任能力做出要求,有针对性地对现有注册会计师进行执业能力的培训,或者培养胜任信息系统可靠性鉴证的未来人才;第三,健全信息系统可靠性鉴证执业规范体系,包括完善信息系统可靠性鉴证准则、制定可操作的实务指南以及配套的职业道德规范;第四,加强信息系统可靠性鉴证的行业监管,包括建立信息系统可靠性鉴证业务市场准入机制、完善信息系统可靠性鉴证业务质量控制制度以及在注册会计师执业过程中提供技术支持。
【关键词】：大数据时代 注册会计师 信息系统可靠性鉴证
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要9-11
• Abstract11-13
• 第1章 引言13-20
• 1.1 研究背景和意义13-14
• 1.1.1 研究背景13
• 1.1.2 研究意义13-14
• 1.2 文献综述14-18
• 1.2.1 国内外文献回顾14-18
• 1.2.2 文献述评18
• 1.3 研究思路和方法18-19
• 1.3.1 研究思路18
• 1.3.2 研究方法18-19
• 1.4 论文基本框架19-20
• 第2章 信息系统可靠性鉴证的基本理论20-24
• 2.1 信息系统可靠性鉴证概述20-21
• 2.1.1 信息系统可靠性鉴证的含义20
• 2.1.2 信息系统可靠性鉴证的本质20
• 2.1.3 信息系统可靠性鉴证的内容20-21
• 2.2 信息系统可靠性鉴证的目标21-22
• 2.2.1 增强信息系统的安全性21
• 2.2.2 维护信息系统可靠运行21-22
• 2.2.3 提高信息系统的保密性22
• 2.3 信息系统可靠性鉴证的理论基础22-24
• 2.3.1 传统审计理论22
• 2.3.2 信息系统管理理论22-23
• 2.3.3 行为科学理论23
• 2.3.4 计算机科学理论23-24
• 第3章 大数据时代开展信息系统可靠性鉴证的必要性和可行性24-31
• 3.1 大数据时代的企业信息系统24-26
• 3.1.1 大数据时代的特点24-25
• 3.1.2 大数据时代对企业信息系统可靠性的影响25-26
• 3.2 大数据时代开展信息系统可靠性鉴证的必要性26-29
• 3.2.1 大数据时代信息的多元和复杂对信息系统可靠性提出更高要求26-27
• 3.2.2 大数据时代网络经济犯罪盛行迫切要求加强信息系统安全性27-28
• 3.2.3 大数据时代会计师事务所竞争的白热化迫切需要拓宽业务领域28-29
• 3.3 会计师事务所开展信息系统可靠性鉴证的可行性29-31
• 3.3.1 注册会计师协会的政策支持为业务开展提供了制度基础29
• 3.3.2 会计师事务所现有的客户资源为业务开展提供了市场基础29-30
• 3.3.3 注册会计师的专业素质为业务开展提供了人力基础30
• 3.3.4 注册会计师的良好声誉为业务开展提供了信任保障30-31
• 第4章 现阶段信息系统可靠性鉴证在我国推行需破解的难题31-36
• 4.1 对信息系统可靠性鉴证认知度低31-32
• 4.1.1 企业对信息系统可靠性鉴证的认识不到位31-32
• 4.1.2 会计师事务所对信息系统可靠性鉴证的认识不充分32
• 4.2 注册会计师的执业能力不适应大数据时代的要求32-34
• 4.2.1 注册会计师的知识结构没有与时俱进32-33
• 4.2.2 信息系统可靠性鉴证的技术和方法不成熟33
• 4.2.3 信息系统可靠性鉴证的执业经验不足33-34
• 4.3 信息系统可靠性鉴证执业规范体系不健全34-36
• 4.3.1 缺乏完善的鉴证准则34
• 4.3.2 缺乏可操作的实务指南34-36
• 第5章 美国开展信息系统可靠性鉴证的经验借鉴36-41
• 5.1 美国开展信息系统可靠性鉴证的经验做法36-39
• 5.1.1 美国信息系统可靠性鉴证概况36
• 5.1.2 美国信息系统可靠性鉴证的准则36-38
• 5.1.3 美国信息系统可靠性鉴证的业务流程38-39
• 5.2 美国信息系统可靠性鉴证对我国的启示39-41
• 5.2.1 加强信息系统可靠性鉴证的理论研究39
• 5.2.2 制定完善的信息系统可靠性鉴证准则39-40
• 5.2.3 大力推动信息系统可靠性鉴证的开展40-41
• 第6章 大数据时代推行注册会计师信息系统可靠性鉴证的建议41-48
• 6.1 提高信息系统可靠性鉴证的认知度41-42
• 6.1.1 加强信息系统可靠性鉴证的宣传力度41
• 6.1.2 推动信息系统可靠性鉴证的理论研究41-42
• 6.1.3 发挥注册会计师协会的支持作用42
• 6.2 建设适应大数据时代要求的鉴证人才队伍42-44
• 6.2.1 在准则中对信息系统可靠性鉴证胜任能力做出要求43
• 6.2.2 通过培训提升现有注册会计师的执业能力43-44
• 6.2.3 培养胜任信息系统可靠性鉴证的未来人才44
• 6.3 健全信息系统可靠性鉴证执业规范体系44-46
• 6.3.1 完善信息系统可靠性鉴证准则44-45
• 6.3.2 制定可操作的实务指南45-46
• 6.3.3 制定配套的职业道德规范46
• 6.4 加强信息系统可靠性鉴证的行业监管46-48
• 6.4.1 建立信息系统可靠性鉴证业务市场准入机制46-47
• 6.4.2 完善信息系统可靠性鉴证业务质量控制制度47
• 6.4.3 在信息系统可靠性鉴证执业过程中提供技术支持47-48
• 参考文献48-51
• 致谢51-52

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