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基于证监会处罚案例的注册会计师函证研究

发布时间:2022-11-05 12:46
  函证是从外部独立渠道进行审计程序的获取,进行审计工作过程函证是至关重要的一个步骤。本文以近两年来中国证监会查处的由于函证程序执行不当而受到处罚的典型案例作为研究样本,分析总结其导致审计失败的原因,并结合审计实务中的常见问题,提出相应的建议。 

【文章页数】:2 页

【文章目录】:
一、证监会处罚案例折射的函证实务问题
二、函证在实施过程中存在的主要问题
    (一)函证程序缺失
    (二)未对函证实施过程保持风险控制
    (三)回函有异常时未实施有效的替代程序
三、注册会计师函证程序实施不当的主要原因
    (一)未能勤勉尽责,未保持应有的职业关注
    (二)风险意识淡薄,未对函证的全过程保持控制
    (三)为节约时间和审计成本省去必要的审计程序,忽略替代程序的重要性
四、完善函证程序的相关建议
    (一)注册会计师应提高自身的业务水平,对执业道德要有操守
    (二)严控函证程序执行
    (三)合理规划审计时间、审计成本,执行充分有效的替代程序


【参考文献】:
期刊论文
[1]注册会计师函证的质效保障路径研究:由程序到制度[J]. 姜磊.  中国注册会计师. 2020(06)
[2]上市公司审计失败现状、成因及规避措施——基于2008—2018年证监会处罚决定的统计分析[J]. 周萍,项军.  会计之友. 2020(02)
[3]基于审计失败案例的注册会计师函证问题研究[J]. 陈蓁.  商业会计. 2019(03)
[4]浅析函证不当导致审计失败的原因及其应对措施[J]. 沃巍勇,罗联玬.  中国注册会计师. 2018(05)
[5]银行函证过程中的审计风险及应对策略[J]. 权红军.  中国注册会计师. 2018(04)



本文编号:3702631

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