预期损失模型下商业银行贷款减值计提研究

发布时间：2020-10-16 19:47

　　 商业银行作为金融市场上最重要的金融机构,在稳定经济发展中起着非常重要的作用。由于受巴塞尔协议的制约,商业银行要保持足够的资本充足率,同时又要满足追求利润最大化的目标,因此导致商业银行贷款减值损失计提行为存在一定的顺周期性特征。这种顺周期的特征可能会对整体的经济发展造成不良的影响。商业银行计提的贷款减值损失反应了贷款的预期损失或者平均损失,这种损失是债务人发生信用风险而遭受的损失。银行计提的贷款减值损失是否能够准确的覆盖预期损失对银行的信用风险管理具有至关重要的意义,过度计提会影响到银行的利润盈余和资本的利用效率,计提不足短期内并无太大问题,但是如果信用风险集中爆发,贷款减值损失的集中计提不仅仅会影响商业银行的经营管理,甚至可能会对社会经济造成一定程度的影响。2017年3月,我国财政部对金融工具22号准则进行修订,采用国际上呼声较高的预期损失模型替代旧的已发生损失模型,以此计提贷款等金融资产的减值损失,全面趋同于国际会计准则委员会颁布的IFRS 9。新减值准则考虑了未来12个月或者整个存续期内的现金流量,通过判断信用质量的变化状况以及资产信用风险状况将减值计提过程划分为三阶段,分阶段处理计算金融资产在不同违约风险情况下的预期损失及利息收入。目前我国A+H股上市的商业银行已经于2018年1月1日起采用预期损失模型来进行贷款减值损失的确认。新模型较旧模型在减值损失的确认和计量都有较大的变化。而商业银行作为金融市场上最重要的中介机构,日常交易涉及大量金融工具的确认与计量,信贷资产又在金融资产中占比超50%,因此贷款减值模型的变化必然会对商业银行的经营管理产生重要的影响。本文通过模拟商业银行某笔贷款未来5年的减值损失计提过程,探讨我国商业银行贷款减值计提的方式,通过研究可以得出预期损失模型的实施是有利于经济发展和监管要求的,有效缓解了贷款减值计提存在的顺周期问题,前瞻性的贷款减值计提,可以有效反映信用风险的动态变动,更好的帮助商业银行进行信用风险的管理。同时提出商业银行应用预期信用损失模型面临的挑战,以及应对挑战的建议。
【学位单位】：河南大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F832.4
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
第一章 序言
    一、选题背景及研究目的
        (一)背景
        (二)研究目的
    二、研究意义
        (一)理论意义
        (二)现实意义
    三、文献综述
        (一)国外文献
        (二)国内文献
        (三)文献评述
    四、研究思路及框架
    五、研究方法
    六、创新与不足
第二章 商业银行贷款减值损失相关理论概述
    一、商业银行贷款减值损失与贷款损失准备
        (一)贷款减值损失
        (二)贷款损失准备
    二、贷款减值损失模型
        (一)已发生损失模型
        (二)预期损失模型
        (三)两模型对比
    三、预期损失模型应用
        (一)对巴塞尔协议借鉴
        (二)相关数据计算
        (三)KMV模型相关数据测算方法
第三章 案例分析
    一、目标公司介绍
    二、相关数据选取
    三、已发生损失模型计量结果
    四、预期损失模型计算过程及结果
        (一)未来1-5年违约率的测算结果
        (二)预期无变化下贷款减值具体计提过程
        (三)预期变化下贷款减值具体计提过程
        (四)贷款减值计提结果对比分析
第四章 商业银行应用预期损失模型面临的挑战及应对建议
    一、商业银行应用预期损失模型面临的挑战
        (一)绩效考核影响实际操作
        (二)对基础数据积累提出更高要求
        (三)增加了我国商业银行信息披露的成本
        (四)风险管理水平有待提高
    二、商业银行应对预期信用损失模型的建议
        (一)加强数据累积和信息共享不断完善减值模型
        (二)完善信用评估系统提升风险管理能力
        (三)提高信息披露的透明度
        (四)建立和侧重相关人才培育机制
参考文献
附录A
致谢

【参考文献】

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本文编号：2843694