公允价值分层计量与金融资产信息操纵 ——基于非金融类上市公司的证据

发布时间：2023-01-25 18:52

　　在财务会计领域,实体企业金融化表现为金融资产、金融负债及金融活动损益在实体企业财务报告中重要程度的提升。作为最相关的计量属性,公允价值被赋予揭示金融资产真实价值和风险的重任,信息质量直接影响投资者决策的有效性。然而,管理者的信息操纵行为阻碍了金融资产价值和风险的及时表达,制约着公允价值计量属性的进一步发展。为提高公允价值信息的可靠性,我国财政部于2014年1月颁布《企业会计准则第39号——公允价值计量》,要求企业将公允价值信息划分为三个层次,并在附注中予以披露。公允价值分层计量方法的实施,提供了更多有关金融资产计量和披露的信息,为学术界更深入地分析和考察管理者的金融资产信息操纵行为提供了契机。目前,已有关于公允价值分层计量以及金融资产信息操纵的研究,或偏重于检验某种信息操纵手段对金融资产整体信息质量的影响;或集中于考察以某一特定层次公允价值计量的金融资产估值结果的可靠性。然而,一方面,各个会计处理环节密不可分、相互影响,不同信息操纵方法之间彼此作用、相互制约,对单一信息操纵方法的考察无法全面揭示信息操纵行为对金融资产信息质量的影响。另一方面,借助公允价值分层计量,财务报告信息使用者不仅... 

【文章页数】：179 页

【学位级别】：博士

【文章目录】：
摘要
abstract
第1章 绪论
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
        1.2.1 理论意义
        1.2.2 现实意义
    1.3 相关概念界定
        1.3.1 公允价值分层计量
        1.3.2 金融资产信息操纵
        1.3.3 金融资产类别操纵
        1.3.4 金融资产估值操纵
        1.3.5 金融资产终止确认操纵
    1.4 研究内容与方法
        1.4.1 研究内容
        1.4.2 研究方法
    1.5 本文创新点
第2章 文献综述
    2.1 金融资产信息操纵的相关研究
        2.1.1 金融资产类别操纵的相关研究
        2.1.2 金融资产估值操纵的相关研究
        2.1.3 金融资产终止确认操纵的相关研究
    2.2 公允价值分层计量的相关研究
    2.3 本章小结
第3章 公允价值计量准则的演变及应用现状
    3.1 公允价值计量准则的演变
        3.1.1 美国财务会计准则中公允价值计量准则的演变
        3.1.2 国际财务报告准则中公允价值计量准则的演变
        3.1.3 我国企业会计准则中公允价值计量准则的演变
    3.2 公允价值计量准则在我国的应用现状
    3.3 本章小结
第4章 公允价值分层计量与金融资产类别操纵
    4.1 理论分析与假设提出
    4.2 研究设计
        4.2.1 样本选择与数据来源
        4.2.2 模型建立与变量定义
    4.3 实证结果
        4.3.1 描述性统计分析
        4.3.2 相关分析
        4.3.3 回归分析
    4.4 稳健性检验
    4.5 本章小结
第5章 公允价值分层计量与金融资产估值操纵
    5.1 理论分析与假设提出
    5.2 研究设计
        5.2.1 样本选择与数据来源
        5.2.2 模型建立与变量定义
    5.3 实证结果
        5.3.1 描述性统计分析
        5.3.2 相关分析
        5.3.3 回归分析
    5.4 稳健性检验
    5.5 本章小结
第6章 公允价值分层计量与金融资产终止确认操纵
    6.1 理论分析与假设提出
    6.2 研究设计
        6.2.1 样本选择与数据来源
        6.2.2 模型建立与变量定义
    6.3 实证结果
        6.3.1 描述性统计分析
        6.3.2 相关分析
        6.3.3 回归分析
    6.4 稳健性检验
    6.5 本章小结
第7章 结论
    7.1 研究结论
    7.2 政策建议
    7.3 研究展望
参考文献
攻读学位期间发表的学术成果
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]衍生品复杂性影响商业银行盈余管理决策吗?[J]. 郭飞,李薇,张桂玲.  国际金融研究. 2019(02)
[2]金融资产配置与企业财务风险:“未雨绸缪”还是“舍本逐末”[J]. 黄贤环,吴秋生,王瑶.  财经研究. 2018(12)
[3]金融资产的公允价值分层计量能识别盈余管理吗?——基于我国非金融类上市公司的实证研究[J]. 毛志宏,徐畅.  经济科学. 2018(04)
[4]公允价值下的盈余管理:平稳利润下的危机——以A上市公司为例[J]. 李超颖,张玥,李烜博,梁上坤.  会计与经济研究. 2018(04)
[5]金融衍生品复杂性影响审计费用吗?——来自我国上市银行的实证研究[J]. 郭飞,原盼盼,周建伟,郭慧敏.  会计研究. 2018(07)
[6]强制分层披露提高了公允价值信息的决策有用性吗?——基于中国A股上市公司的经验证据[J]. 王雷,李冰心.  审计与经济研究. 2018(04)
[7]金融资产配置对企业价值影响的实证研究[J]. 戚聿东,张任之.  财贸经济. 2018(05)
[8]租金性异常审计费用影响审计质量吗?[J]. 许亚湖.  会计研究. 2018(05)
[9]第三层次公允价值运用与会计信息质量[J]. 吴秋生,田峰.  山西财经大学学报. 2018(06)
[10]公允价值分层计量、环境不确定性与审计质量[J]. 杨书怀.  审计研究. 2018(02)

博士论文
[1]公允价值计量与资本市场信息环境[D]. 谢成博.清华大学 2017
[2]公允价值计量金融资产的持有动机与经济后果研究[D]. 张巍.中央财经大学 2015
[3]公允价值分层计量的经济后果研究[D]. 刘宝莹.吉林大学 2014

硕士论文
[1]公允价值分层计量与分析师盈余预测效率的关系研究[D]. 徐畅.吉林大学 2016



本文编号：3731680