我国建立通用目的水核算制度研究

发布时间：2017-04-01 18:09

  本文关键词：我国建立通用目的水核算制度研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：水是生命之源、生产之要、生态之基。但由于分布不均衡、生态环境恶化、管理措施不完善、气候环境变化等原因造成水缺乏正在演变成一场全球性的资源危机。加强水资源管理,积极应对水资源的风险性和不确定性,变得日益紧迫。过去那种通过建设水利设施来蓄积、运输、分配、排泄水资源的硬件导向水管理方式已逐渐暴露出成本高、退化性等缺点,21世纪正悄悄兴起基于制度改革、激励和行为改变等以政策制定为特征的软件导向管理方式。水核算作为基本的决策支持工具变得越来越重要,基于不同需求的各种水核算理论和制度应运而生。其中,社会各界对水资源的更加公开透明的信息以及对水资源管理责任的更明晰的认定的需求日益增长,导致了通用目的水核算(General Purpose Water Accounting[GPWA])的创建。通用目的水核算是一种聚焦于外部利益相关者的需求,把会计学和水文学结合起来反映水资源和水权的变动原因和结果的标准化水核算体系。它类似于财务会计,由政府制定并颁布实施通用目的水核算概念框架、水核算准则和水鉴证准则,指导有关水报告主体(如水务管理部门、水务企业等)采用会计学原理计量和报告水信息。GPWA报告主要包括三张类似于财务报表的水核算报表：水资产和水负债表、水资产和水负债变动表以及水流量表。GPWA致力于为报告使用者提供可靠的、可比的水资源分配和使用的信息,它作为会计理论和制度在自然资源管理中的首次应用,其重要性已得到水资源核算理论学者的一致认可。目前GPWA的相关研究已经成为水核算领域的热点,但主要围绕用权责发生制编制三张水核算报表的情形探讨,对未实行权责发生制核算水资源的国家和地区编制GPWA报告有何特点尚未明确,也没有研究具体讨论GPWA报表对水权的核算和水权制度如何影响GPWA报告的结构和内容。因此,本文重点讨论水权制度和非权责发生制核算水资源对编制GPWA报表的影响,而中国正面临着水权制度改革和贯彻落实最严格水资源管理制度的现实问题,本文探讨在水权单一和未实行权责发生制核算水资源的地区编制GPWA报表的特点与中国现实的水资源管理制度高度契合,也有益于GPWA在经济转型国家应用的拓展。本文在上述理论和实践的背景下展开探索,基于中国水资源管理制度改革的情景,在充分借鉴现有研究成果的基础上,系统分析GPWA理论,提出我国建立通用目的水核算制度的意义和框架。在对GPWA关键核算要素的概念、确认标准进行深入探讨的基础上,对水权单一和未实行权责发生制的情形下GPWA报告的组成和内容进行剖析,揭示中国建立GPWA制度的有效路径。为实现上述研究目标,本文使用文献研究法、规范研究法、实地调查法、以及横向多案例研究设计对本研究提出的系列问题展开探讨。本文的结论主要包括：(1)GPWA报告具体列出对所有核算内容的计量精确度指标,直接加强监管；(2)GPWA报告不仅提供决策更为相关的信息,而且有利于评估水管理政策的执行情况,提高供用水计划和管理的效果；(3)水资产和水负债是GPWA的关键核算要素,如果在水权单一和未实行权责发生制核算水资源的国家或地区,不具备水资产和水负债要素核算的内容,将不能充分发挥权责发生制核算的优势,GPWA的功能会受到局限;(4)在水权单一和未实行权责发生制的国家或地区,若把水务管理部门管理的水资源视作水资产,设定水负债为零,虽然不能编制水资产和水负债变动表,但可编制水资产和水负债表以及水流量表,它比我国现行的水情报表更准确更明晰：(5)我国应当建立通用目的水核算制度,并通过建立水权制度,发展水权交易,实行权责发生制核算,来更好地发挥GPWA制度的优势。本文的价值和创新之处主要体现在：第一,对GPWA的关键概念进行了深入研究,提出了如果不具备关键要素核算的内容,将会影响GPWA的权责发生制核算优势的作用,深化了对GPWA用权责发生制核算水资源和水权的认识;第二,结合中国水资源管理制度和实践活动,探讨在水权单一和未实行权责发生制的国家或地区编制GPWA报告的特点,明确了水权制度和水资源核算制度对GPWA报告的结构和内容的影响,补充了GPWA理论和应用研究;第三,为经济转型国家研究和应用通用目的水核算提供了契合的研究视角,提出了我国应全面实行水资源管理体制改革,加强水权制度建设,大力开展水权交易,并实行权责发生制核算水资源,在此基础上,建立通用目的水核算制度。本论文分为七个组成部分,具体安排如下：第一章绪论介绍本文的现实背景和理论背景,明确本文的研究问题和研究意义、研究内容和方法、技术路线,以及本文的创新点,从整体角度介绍本文的框架体系。第二章理论基础与文献述评梳理了国内外水核算领域关于GPWA理论和应用的相关研究、根据文献回顾进行述评并指出对本研究的启示。第三章总结归纳通用目的水核算理论,系统论述了通用目的水核算的主要内容和方法。第四章分析我国水资源核算现状,提出建立通用目的水核算制度的意义和框架。第五章研究权责发生制在GPWA的应用,剖析我国水资源管理制度,探讨我国建立通用目的水核算制度的有效路径。第六章案例研究,以密云水库、北京市自来水集团这两家具有代表性的水务管理部门为研究对象,揭示在水权单一和未实行权责发生制的国家或地区编制GPWA报表的特点和结果,并对比实行权责发生制的情形下编制GPWA报表的特点,检验理论推导：第七章对本文的内容进行总结讨论,提出本文的研究贡献和管理启示,针对研究局限指出未来研究方向。
【关键词】：通用目的水核算 权责发生制 水权制度 水资源核算
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：TV213.4;F222.33
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-11
• 1 绪论11-31
• 1.1 研究背景11-19
• 1.1.1 现实背景12-18
• 1.1.2 理论背景18-19
• 1.2 研究问题及内容框架19-26
• 1.2.1 研究问题及研究目标20-22
• 1.2.2 研究内容和论文框架22-25
• 1.2.3 研究方法25-26
• 1.3 研究意义和创新点26-31
• 1.3.1 理论意义27-28
• 1.3.2 实践意义28
• 1.3.3 创新点28-31
• 2 文献综述31-47
• 2.1 国外对通用目的水核算的研究31-40
• 2.1.1 通用目的水核算的理论研究31-34
• 2.1.2 通用目的水核算的实践研究34-40
• 2.2 国内水资源会计研究40-43
• 2.2.1 我国早期的水资源会计研究40-41
• 2.2.2 十八届三中全会后的水资源会计研究41-43
• 2.3 文献评述与启示43-47
• 2.3.1 系统的GPWA理论研究有待加强44
• 2.3.2 需要探索经济转型国家建GPWA的有效路径44-45
• 2.3.3 自然资源资产负债表与GPWA的整体思路不同45-47
• 3 通用目的水核算理论47-79
• 3.1 通用目的水核算产生的社会背景47-51
• 3.1.1 澳大利亚的自然条件和社会经济环境47-48
• 3.1.2 水核算在水政策改革中的重要地位48-50
• 3.1.3 通用目的水核算准则的制定过程50-51
• 3.2 通用目的水核算基本原理51-61
• 3.2.1 通用目的水核算的目标和水报告主体51-53
• 3.2.2 水核算要素的分类、定义、确认标准及计量53-57
• 3.2.3 通用目的水核算方法57-59
• 3.2.4 水资源主要经济业务的核算59-61
• 3.3 通用目的水核算报告61-75
• 3.3.1 通用目的水核算报告的结构和内容61-65
• 3.3.2 通用目的水核算报表框架及特点65-67
• 3.3.3 通用目的水核算报表编制举例67-75
• 3.4 通用目的水核算报告鉴证75-79
• 3.4.1 水核算报告审计的作用75-76
• 3.4.2 水核算报告审计的目标76
• 3.4.3 水核算报告审计的程序和方法76-78
• 3.4.4 水核算报告审阅78-79
• 4 我国建立通用目的水核算制度的意义及其框架79-93
• 4.1 我国水核算现状及影响79-82
• 4.1.1 我国缺乏通用目的水核算制度79-80
• 4.1.2 水核算制度不健全导致水计量存在诸多问题80-81
• 4.1.3 水核算制度不健全导致水环境恶化81
• 4.1.4 水核算制度不健全导致水量分配争议持续升级81-82
• 4.2 通用目的水核算的特点及意义82-88
• 4.2.1 通用目的水核算的特点82-84
• 4.2.2 我国建立通用目的水核算制度的意义84-88
• 4.3 我国建立通用目的水核算制度的框架设计88-93
• 4.3.1 我国通用目的水核算制度的目标88
• 4.3.2 我国通用目的水核算制度的框架设计88-93
• 5 我国建立通用目的水核算制度的有效路径93-100
• 5.1 我国水资源管理制度对应用GPWA的影响93-95
• 5.1.1 我国水资源产权单一对应用GPWA的影响93-94
• 5.1.2 我国用行政手段经营水资源的方式对应用GPWA的影响94-95
• 5.2 未实行权责发生制情形下的GPWA报表的特点95-97
• 5.2.1 未实行权责发生制的情形下GPWA报告的结构和内容95-96
• 5.2.2 未实行权责发生制的情形下GPWA报表试算平衡功能96-97
• 5.3 我国建立通用目的水核算制度的有效路径97-100
• 5.3.1 高度重视水核算和报告制度的建设97-98
• 5.3.2 加强水权制度建设,大力发展水权交易98-99
• 5.3.3 实行权责发生制核算水资源和水权99-100
• 6 通用目的水核算报表编制案例研究100-122
• 6.1 案例选择与分析方法100-104
• 6.1.1 案例研究方法选择101
• 6.1.2 案例点选择101-103
• 6.1.3 资料收集103-104
• 6.2 密云水库GPWA报表编制研究104-112
• 6.2.1 案例区：密云水库介绍104-105
• 6.2.2 研究设计与方法105-107
• 6.2.3 案例结果和讨论107-112
• 6.3 北京市自来水集团GPWA报表编制研究112-122
• 6.3.1 案例区：北京市自来水集团及其水资源管理112-113
• 6.3.2 研究设计与方法113-115
• 6.3.3 案例结果和讨论115-122
• 7 研究结论与展望122-130
• 7.1 研究结论与研究启示122-127
• 7.1.1 研究结论与讨论122-125
• 7.1.2 研究贡献125-127
• 7.2 研究局限性及未来研究方向127-130
• 7.2.1 研究局限127-128
• 7.2.2 未来研究方向128-130
• 参考文献130-139
• 附录A 英文首字母缩略词一览表139-140
• 附录B 密云水库水情报表格式140-142
• 附录C 北京市自来水集团各水厂位置和水源情况表142-143
• 致谢143-145
• 在学期间发表的学术论文和研究成果145

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本文编号：281050