广州浪奇融资性贸易财务舞弊的识别与治理对策研究

发布时间：2023-03-19 17:11

　　近年来伴随着证券市场的蓬勃发展,上市公司财务舞弊案件屡禁不止,造假规模持续刷新,严重危及资本市场的健康发展和广大中小投资者的利益。纵观过往重大舞弊案中,相较于内部操纵会计核算的舞弊手段,往往从外部的经济业务和交易事项入手的舞弊手段会造成更严重的经济后果。上市公司财务舞弊手段近年来愈发从会计操纵手法转向更加隐蔽的交易造假手法,识别难度持续加大,交易造假类舞弊俨然成为了上市公司舞弊行为中最常见的、危害性最大的舞弊类型,主要表现为上市公司管理层虚构交易以达到虚增收入的目的,通过关联方客户或者隐性关联方串通合谋以虚构业务和收入。上市公司利用融资性贸易虚构交易背景并与上下游公司串通舞弊正属于上述交易造假类财务舞弊,本文的研究方向聚焦于此类融资性贸易财务舞弊。由于宏观经济的不断变化,自2013年以来由融资性贸易引发的经济问题接连不断,并逐渐成为以融资为目的、以贸易为手段的资金出借的工具,甚至演变成了中小企业与上市公司舞弊合谋的工具,融资性贸易显露出极大的风险。2014年以来各地国资委明令禁止企业从事以融资为目的、无真实货物交易的虚开发票等虚假贸易业务。本文案例企业广州浪奇正是利用上述融资性贸易实施...

【文章页数】：57 页

【学位级别】：硕士

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摘要
ABSTRACT
1 绪论
    1.1 研究背景与意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献回顾
        1.2.1 关于财务舞弊的动因
        1.2.2 关于财务舞弊的识别与治理对策
        1.2.3 关于交易造假类舞弊的识别与治理对策
        1.2.4 关于融资性贸易的识别与治理对策
        1.2.5 文献研究评述
    1.3 研究内容与方法
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究的创新点
2 相关概念界定与理论基础
    2.1 相关概念界定
        2.1.1 财务舞弊
        2.1.2 交易造假类舞弊
        2.1.3 融资性贸易财务舞弊
    2.2 理论基础
        2.2.1 信息不对称理论
        2.2.2 委托代理理论
        2.2.3 内部人控制理论
        2.2.4 舞弊三角理论
3 广州浪奇融资性贸易财务舞弊的动因与手段
    3.1 案例简介
        3.1.1 公司简介
        3.1.2 舞弊事件回顾
    3.2 广州浪奇财务舞弊的动因分析-基于舞弊三角理论
        3.2.1 舞弊压力
        3.2.2 舞弊机会
        3.2.3 舞弊借口
    3.3 广州浪奇融资性贸易财务舞弊的手段分析
        3.3.1 虚增贸易类存货
        3.3.2 虚增贸易类应收账款与预付款项
        3.3.3 采购和销售同种产品
        3.3.4 贸易业务供应商与客户广泛重叠
4 广州浪奇融资性贸易财务舞弊的识别分析
    4.1 财务税务维度
        4.1.1 存货周转率与毛利率联动异常
        4.1.2 存货周转率与营业收入联动异常
        4.1.3 毛利率与应收账款联动异常
        4.1.4 存货、应收预付与营业收入联动异常
    4.2 内部控制维度
        4.2.1 客户与供应商特征异常
        4.2.2 主要业务合作伙伴资质缺失且为失信企业
        4.2.3 存货内部控制管理存在问题
    4.3 公司治理维度
5 广州浪奇融资性贸易财务舞弊的治理对策
    5.1 完善相关法律法规
    5.2 加大外部监管力度
        5.2.1 加大市场监管机构的监管力度
        5.2.2 加大证券监管机构的监管力度
        5.2.3 加大证券交易所的监管力度
    5.3 提高注册会计师的审计质量
        5.3.1 审计人员保持应有的职业怀疑
        5.3.2 重点关注被审计单位治理结构
        5.3.3 制定融资性贸易财务舞弊的特征程序
        5.3.4 构建审计机构独立监督体系
    5.4 完善内部控制相关制度
6 研究结论、不足与展望
    6.1 研究结论
    6.2 不足与展望
参考文献
致谢



本文编号：3765633