不完全信息博弈下内部审计外包的监管策略

发布时间：2021-07-12 08:47

　　为了解决中小企业审计资源短缺的压力,企业内部审计业务外包成为现实选择。外包可以提高审计独立性,节约审计资源,提高审计质量等。但是这一切都要建立在规范审计的基础上。由于外包是建立在不完全信息的基础上,外包会产生逆行选择和道德风险,这就要求企业对会计师事务所实行严格监管。通过对企业与会计师事务所的博弈过程进行分析,我们发现监管处罚力度提高可以减轻监管强度,社会舆论监督可以提高处罚力度与监管强度之间的替代关系。据此我们从加强监管、健全管理、有效评价,利用社会舆论监督四个方面提出了合理建议。 

【文章来源】：时代金融. 2019,(09)

【文章页数】：4 页

【部分图文】：

图１??在内部审计外包的过程中，双方存在信息不对称，权责??

，综上，ＡＢ其实在这一过程中就是博弈??双方，都想知道对方的决策来做出自己最优的选择，有尽量??避免对方知道自己的决策而二作出不利于自己的行为，这就??是一个博弈的过程。??针对以上分析，本文提出假设Ｈ：只要外包企业严格监??管，就一定能发现会计师事务所的不规范审计的行为。本文??引用王美英，郭红莲关于“不完全信息博弈下政府审计外包??的监管策略”中的博弈模型进行分析，将会计师事务所分为??规范、不规范；监管分为严格、宽松；另引入媒体监督这一??其他因素进行调节。（图二）??图２??其中：??Ｐ：会计师事务所规范审计的概率??１－Ｐ：会计师事务所不规范审计的概率??ｑ：企业监管严格的概率??１－ｑ：企业监管不严格的概率??１９８?Ｋ时代金融??

通过以上分析，除监管加大处罚力度可以规范会计师事??务所的审计行为，降低审计强度外，发挥社会舆论监督作用??也会有力地促进对内部审计外包项目的监管。??（三）研究结论??提高监管效率，扩大监管面，提高监管强度可以减少不??规范审计，同时可以加大处罚力度来规范审计，上述两种方??法存在替代关系，通过提高处罚力度可以很大程度上减少监??管强度，另外充分发挥社会舆论监督的作用，会进一步加强??化处罚力度对监管强度的替代作用，规范会计师事务所的审??计行为。??四、建议??（一）强化对会计师事务所的监管??企业应成立独立的监管机构负责会计师事务所的选聘，??审计过程的监管以及审计绩效的评价。第一，在审计项目招??标阶段，在招标文件中明确对会计师事务所的规模，资质，??执业信誉和执业期限等６第二，在选聘事务所阶段，分析竞??标事务所对该项目审计实施方案的可行性，考虑审计人员的??配置，审计程序安排，审计质量控制策略等，杜绝会计师事??务所的低价进人式审计定价策略，防止招标过程中注重价格??因素导致会计师事务所无法弥补按照审计准则要求执行必要??审计程序产生的成本，降低审计质量。第与ｓ在合同签订阶??段，完善合同条款，在合同中明确审计工作的目标，具体审??计内容，审计工作质量要求，让注册会计师充分了解工作内??容和重点。第四，在审计过程和审计结果监管阶段，检查会??计师事务所是否按照规定配备审计人员，审计证据是否充分??恰当以及质量复合的执行情况。第五，通过责任追究制度，??对于不规范审计的会计师事务所采取合理的推出程序。??（二）健全管理制度，强化内部审计外包过程的监管??企业必须对审计过程进行监督控制。不论内

【参考文献】：
期刊论文
[1]不完全信息博弈下政府审计外包的监管策略——基于政府财务报告审计的视角[J]. 王美英,郭红莲.  中国流通经济. 2018(10)
[2]企业内部审计外包实践调查及发展方略[J]. 李万福,杜静,林斌,翟静怡.  会计研究. 2017(08)
[3]我国上市公司内部审计外包的现状浅析[J]. 温瑶.  金融经济. 2014(24)
[4]内部审计外包综述[J]. 赵雅乐,李霜.  商场现代化. 2014(32)
[5]内部审计外包研究综述[J]. 严鑫,佘晓燕,陶珍珍.  经济研究导刊. 2012(13)



本文编号：3279591