审计师变更与盈余质量相关性的实证研究

发布时间：2022-06-03 23:16

　　近年来对上市公司变更审计师行为的研究已成为国内外学术研究的热点之一,文章利用2004——2006年中国上市公司变更审计师公司为研究样本,同时以未变更审计师公司为控制样本,实证研究了审计师变更对公司盈余质量的增量效应。笔者从财务信息的决策有用性为视角,以盈余管理和盈余稳健性两个维度来计量盈余质量。经过检验,笔者发现,与未变更审计师公司相比,变更审计师将使得上市公司盈余管理程度显著提高,进一步研究发现审计师变更将导致上市对利润进行负向操纵,而通过Basu（1997）的盈余稳健性模型检验却发现变更审计师将对盈余稳健性产生增量影响,在对Basu（1997）修正后这种增量影响消失,经过分析发现产生这种增量效应是由于变更审计师的“洗大澡”行为造成。同时为了控制审计师变更的内生性问题,笔者还采用了Heckman（1979）两阶段回归方法,笔者发现审计师变更存在自选择问题,而在控制这一问题的影响后,研究结论并未发生实质性变化。笔者也按审计师变更方向进行了分组检验,研究发现,审计师变更对盈余质量所产生的上述影响是由于非四大向非四大变更引起。另外,笔者也发现中国上市公司盈余总体上呈现出稳健性。笔者也设计了... 

【文章页数】：66 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 问题的提出
    1.2 研究的内容及结构安排
    1.3 研究方法及本文的创新
第2章 文献回顾
    2.1 审计师变更与审计意见购买的研究综述
        2.1.1 变更行为与购买动机
        2.1.2 变更行为与审计意见购买行为
    2.2 审计任期与盈余质量的研究综述
        2.2.1 审计任期与盈余质量
        2.2.2 审计合伙人任期与盈余质量
    2.3 审计师变更与盈余质量的研究综述
    2.4 相关文献的述评
第3章 概念界定与研究假设
    3.1 盈余质量的概念界定
    3.2 盈余质量的计量
        3.2.1 盈余管理
        3.2.2 稳健性
    3.3 研究假设
第4章 实证分析
    4.1 审计师变更与盈余管理
        4.1.1 数据来源与样本选择
        4.1.2 研究模型及变量定义
        4.1.3 样本的描述性统计分析
        4.1.4 单变量分析
        4.1.5 多元回归分析
        4.1.6 敏感性检验
    4.2 审计师变更与盈余稳健性
        4.2.1 数据来源与样本选择
        4.2.2 研究模型及变量定义
        4.2.3 多元回归分析
        4.2.4 对Basu(1997)模型修正后的进一步检验
        4.2.5 敏感性检验
第5章 研究结论及政策建议
    5.1 研究结论
    5.2 政策建议
    5.3 研究局限性及未来进一步研究方向
参考文献
致谢
攻读硕士期间发表的论文


【参考文献】：
期刊论文
[1]独立性威胁、审计委员会制约有效性:理论分析与实证研究[J]. 张阳,张立民.  会计研究. 2007(10)
[2]会计师事务所变更与审计师稳健主义——来自前任审计师为中天勤或深圳华鹏的上市公司的经验证据[J]. 储一昀,王妍玲.  审计研究. 2007(05)
[3]审计师变更、盈余操纵与审计师独立性——来自中国A股上市公司的经验证据[J]. 刘伟,刘星.  管理世界. 2007(09)
[4]审计委员会制度与中国上市公司治理创新[J]. 谢德仁.  会计研究. 2006(07)
[5]审计任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据[J]. 陈信元,夏立军.  会计研究. 2006(01)
[6]审计师变更决策与审计意见改善[J]. 吴联生,谭力.  审计研究. 2005(02)
[7]会计师事务所变更、审计收费与审计质量——来自变更会计师事务所的上市公司的证据[J]. 宋衍蘅,殷德全.  审计研究. 2005(02)
[8]我国会计师事务所变更的因素分析——一项基于安永大华合并前后客户构成变化的案例分析[J]. 王英姿,陈信元.  管理世界. 2004(12)
[9]盈余管理 审计师变更与审计师独立性[J]. 陈武朝,张泓.  会计研究. 2004(08)
[10]审计意见、审计师变更与监管政策——一项以14号规则为例的经验研究[J]. 陆正飞,童盼.  审计研究. 2003(03)



本文编号：3653658