税收国家及其法治构造

发布时间：2017-02-18 15:54

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税收国家及其法治构造

丛中笑

　　【内容提要】现代国家源起于现......
　　【关键词】税收国家 法治构造 税......

一、税收国家的理论线索

　　“税收国家”（Steue......
　　葛德雪的观点在西方经济......
　　熊彼特得出：国家的起源与税有关；国家的灭亡或结束也......
　　德国学者约瑟夫·伊森斯（Jos......
　　“税收国家”，这一概念后为世界范围内财税......
　　我国台湾葛克昌教授亦认为从某......

二、税收国家的逻辑起点：税奠定国家......

　　“为何要课征税收，其正当......
　　在这种意义上，税收国家也可称为无产国家。(22)税......
　　发展至今，税收国家作为现代经......
　　“征税的权力事关毁灭的权力”，(27......

三、税收国家的先决条件：......

　　现代国家作为税收国家，在放弃由自己占有并......
　　“租税是法律的创造物”、“无法律则无课税”等至理名......
　　从法理层面上看，税的征收和使用都具......
　　私有财产权和国家财政权......
　　为保障税的现实正当性，国家必须确......
　　德国行政法学家福斯朵夫（Er......
　　从最终意义上讲国家的根......

四、税收国家的法治构造

　　在现代“租税国家，宪法......
　　（一）税收国家的法治理......
　　从国家与税的变迁看，现代......
　　1．财政决策民主。财政民主要求政府要时刻牢记自......
　　2．财政分权。财政分权是实现财政民主决策的必要条件......
　　3．民主监督。财政收支全过程应当......
　　（二）税收国家的法治原则
　　根据“理念——原则——制度”的法治分析模型的指引，......
　　1．税收法律主义原则。“人民同意纳税、同时要......
　　税收法律主义是符合公共财政意旨的，因为公共财政以满......
　　2．税收平等主义原则。凡......
　　3．税收人权原则。以纳税人的权利为......
　　税收人权原则的基本要求应当包括：设定税......
　　（三）税收国家的法治制度
　　1．财税立宪制度。“宪政的较......
　　面对税收国家的出现，政府课税权力......
　　税收国家时代......
　　2．财政分权制度。宪政......
　　3．完善程序制度。建立和完善税收国家的程序制......
　　税收国家程序制度的完善......

五、余论：税收国家理论在中国

　　由于税收国家理论具有很独特的制度背景，因此能......
　　税收国家的立国之本是纳税人，可纳税人在中......
　　社会主义国家公共财政的权利主体是人民，国家只......
　　“我们建立这个国家的目......
　　
　　【作者介绍】法学博士，吉林大学法......

注释与参考文献

　　⑴参见[日]坂入长太郎：《欧......
　　⑵See Goldscheid，Rudolf，......
　　⑶See Joseph A. Schu......
　　⑷See Joseph Sch......
　　⑸See note⑷，pp.99-140......
　　⑹Joseph A. Schurnpter，“......
　　⑺See note⑶，p.5.
　　⑻See note⑷，p. 139.
　　⑼参见J．Isensee，“Der Sozial......
　　⑽参见[日]北野弘久：《......
　　⑾参见[日]北野弘久：《日本国宪法......
　　⑿参见刘剑文、熊伟：《税法基础理论》，北京大......
　　⒀葛克昌：《社会福利给付与租......
　　⒁[日]金子宏：《日本税......
　　⒂参见张守文：《税法原理》，北京大学出版社2......
　　⒃参见《马克思恩格斯全集》第7卷，人民出......
　　⒄同注⒃，第19卷，第32页。
　　⒅同注⑹，第4卷，第342页。
　　⒆同注⑹，第3卷，第10页。
　　⒇葛克昌：《税法基本问题》，月旦......
　　(21)参见[法]卢梭：《社会契约论》，，何兆武译......
　　(22)参见[日]北野弘久：《税法学原论》，陈刚......
　　(23)See note......
　　(24)葛克昌：《国家学说与国家法......
　　(25)参见贺卫方：《人大审查财......
　　(26)同注⑿，第29页。
　　(27)这是美国的约翰·马歇尔......
　　(28)半数理论（Halbteilungsgrun......
　　(29)转引自葛克昌：《国家学与国家法》，台湾月旦......
　　(30)参见熊伟：《宪政与中国......
　　(31)童之伟：《法权与宪政》，山东人......
　　(32)参见葛克昌：《......
　　(33)参见[英]戴雪：《英宪精义》，雷宾南译，......
　　(34)关于对此理念的权威论述，参见A.......
　　(35)[美]伯尔曼：《......
　　(36)L.L.Full......
　　(37)E.Frorsth......
　　(38)转引自葛克昌：《税法基本问题——财政宪法......
　　(39)我国台湾地区学者......
　　(40)[日]北野弘久：《纳税人基本权论》，陈刚......
　　(41)see Cf．P．Shuchman，......
　　(42)[法]罗伯斯比尔：《革命法制和审判》，赵......
　　(43)蔡定剑、傅静：《人......
　　(44)参见熊伟：《财政......
　　(45)转引自Josep......
　　(46)日本著名税法学家......
　　(47)韦森：《中国当前......
　　(48)[日]北野弘久：《和平、......
　　(49)[美]沃菲尔德：《17......
　　(50)参见[美]布伦南、布坎南：《课税的权力......
　　(51)同注(49)，第242-......
　　(52)季卫东：《法律程序的意义—......
　　(53)施正文......
　　(54)在美国，纳税人可以对在法律上与......
　　(55)同注⑿，第32页。
　　(56)如2008年，我国财政收入总计613......
　　(57)朱大旗......
　　(58)参见熊伟：《公共......
　　(59)[古希腊]柏拉图：《理想国》，郭斌和、张......
　　(60)《马克思恩格斯选......
　　(61)《列宁选集》第......
　　(62)张守文：《“第一税案”与财税法之补缺》，载......

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本文编号：243855