我国个人所得税费用扣除的立法研究

发布时间：2017-03-26 03:08

  本文关键词：我国个人所得税费用扣除的立法研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2012年的《政府工作报告》提出，尽快扭转收入差距的扩大趋势；2013年再次提出，让国民公平的享受更多的发展成果，使收入差距逐步缩小；2014年3月份召开的全国两会提出：发展的蛋糕越做越大，公民期待蛋糕分得更好，更加公平，这需要进一步深化收入分配制度改革，努力缩小收入差距。我国在不断地探索个人所得税费用扣除制度的改革，以更好地调节社会各阶层的收入，更好地服务社会。 贫富差距过大、两极分化严重是我国当前的客观现实，初始权利配置的不公平和经济资源的不公平分配导致再次分配依然存在倾斜的制度设计是造成此现状的主要原因。以税法的本质来讲，税法具备分配法的功能。税法在制度设计上均以规范和调整纳税人与国家之间的分配关系为主线。 税收基本法，目前依然缺位于我国的税法体系。然而实情是，虽然当下对财税体制改革的研究如火如荼，但是学界也只是在单一的的哲学层面上论“分配”问题，几乎未能实质性地论及“分配”的前因后果。殊不知，，税法成立之初，其功能是用以协调国民收人的分配问题，经过30多年的艰难探索，蓦然回首却惊奇的发现，收入分配已然固化的情景。这一情景意味着税法虽承载公平理念，但其调节功能并未能实现实质公平或者结果的公平。 收入分配不公若继续恶化，随时会引发社会问题。一个没有相对合理性的社会财富分配体系里，公民参与市场竞争的起点公平和机会公平难以保障，社会的公平正义将无法实现。 作为政府调节收入的手段，个人所得税的课税对象是纳税人的各类收入所得额。个人所得税是各国开征较为普遍的一个税种。尤其是发达国家，因其人均国民生产总值较高，个人收入较多。因此，个人所得税的收入在整个税收收入中占有较高的比重，如美国等国家的个人所得税即为收入最多的税种，使个人所得税在整个税制中具有相当高的地位。 个人所得税是直接税，且征收面广泛。从调节个人收入水平角度，或从调节消费方向与产业结构角度，直接税比间接税更有效。同时以直接税为主体税种的国家，个人所得税对组织财政收入也十分重要。我国自1980年征收个人所得税以来，个人所得税的税收收入也在快速增长，在整个财政收入中的比重也呈现扩大的趋势，征收对象也由原来的工薪阶层，到现在的创业成功者与企业老板。个人所得税也发挥多元化的作用，一方面缩小收入差距，践行社会公平；一方面增加财政收入，壮大国民经济。 个人所得税的直接税性质，使其征收或变化均与每一位公民的利益息息相关，并对现有分配格局带来重大影响。因此个人所得税的税负高低、费用扣除、制度完善，对整个税收体系的完善至关重要。个人所得税费用扣除的标准与制度设计是税收公平原则的根本要求，是缩小贫富差距，实现收入分配与再分配过程中的重要政策措施。我国个人所得税从分税制改革开始到现在虽然在规模上有了大幅增长，但在制度设计上没有根本性完善，费用扣除制度也未能全面、准确体现全国不同地区人们收入水平与生活负担的实际状况，扣除额的确定也没有实现指数化，没有体现物价因素，很难实现税收的横向公平。 为了使我国个人所得税制能充分发挥作用、适应我国的实际国情，笔者认为完善我国费用扣除制度的要点是：增加扣除项目，综合考量纳税人的负担水平，完善税收征管措施，实现税收的纵向公平目标；实行指数化扣除、并以家庭而不是以个人为单位，实现税收的横向公平目标。本文立足于我国国情，考察了我国个人所得税费用扣除制度的现状，总结了我国个人所得税费用扣除制度的不足，比较了国外的做法，分析后得出了笔者对于完善的建议。
【关键词】：税收公平 费用扣除 分类综合征税制 区域差异
【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：D922.22;F812.42
【目录】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第一章 绪论10-15
• 第一节 选题背景及研究意义10-11
• 第二节 论文研究领域的文献综述11-13
• 第三节 论文研究的基本思路、方法、内容和创新点13-15
• 第二章 我国个人所得税费用扣除制度的基本理论15-25
• 第一节 个人所得税费用扣除制度概述15-16
• 第二节 个人所得税费用扣除制度的基本内容16-18
• 第三节 个人所得税费用扣除制度的立法取向18-24
• 第四节 个人所得税费用扣除制度的功能24-25
• 第三章 我国个人所得税费用扣除制度的现状与问题25-31
• 第一节 我国个人所得税费用扣除制度的现状25-27
• 第二节 定额费用扣除标准在新时代背景下面临的问题27-31
• 第四章 发达国家个人所得税费用扣除制度的比较研究及启示31-37
• 第一节 英国费用扣除制度31-32
• 第二节 美国费用扣除制度32-34
• 第三节 日本费用扣除制度34-36
• 第四节 经验借鉴36-37
• 第五章 个人所得税费用扣除制度立法改革设想37-46
• 第一节 立法改革思路37-38
• 第二节 逐步建立分类综合所得税制38-40
• 第三节 引入区域指数40-42
• 第四节 推广个税费用扣除指数化标准42-43
• 第五节 健全扣除项目43-44
• 第六节 以家庭为单位估算费用扣除44-46
• 结论46-47
• 参考文献47-50
• 附录50-51
• 致谢51-52

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前6条

1 石坚;;关于改革个人所得税费用扣除标准的建议[J];财政研究;2010年07期

2 周杰;王瑞;;中国近代所得税思想的分析与思考[J];技术与市场;2008年07期

3 李波;;公平分配视角下的个人所得税模式选择[J];税务研究;2009年03期

4 张深溪;;改革开放以来我国区域经济发展战略的回顾与思考[J];学习论坛;2009年02期

5 白景明;;按家庭计征个人所得税条件不成熟[J];中国报道;2011年06期

6 李自如;文先明;贺正楚;;从均衡到非均衡——我国区域经济发展历程回顾[J];中国国情国力;2002年05期

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本文编号：268181