转让定价中的特殊性地域优势问题研究

发布时间：2017-03-31 13:02

  本文关键词：转让定价中的特殊性地域优势问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着世界经济全球化的程度不断加深,不同的国家和地区之间的合作也越来越密切,不仅仅生产要素随之全球化,不同国家和地区的市场也成为了跨国公司眼中全球化的目标。进入新世纪以来,以金砖五国为首的新兴经济体国家成为了世界经济发展的新动力,低廉的生产要素成本,广阔的市场潜力吸引着越来越多的跨国公司在发展中国家投资设厂,一方面它们希望发展中国家低廉的生产要素成本能够扩大它们的利润空间,使得它们在激烈的市场竞争中占得先机,另一方面它们着眼发展中国家市场巨大的发展潜力,新兴国家市场已经成为它们竞相追逐的商业蓝海。然而,一些跨国公司在利用当地的地域优势开展经营获得时,并未充分考虑对当地经济、生态、社会的影响,对于税收这种体现企业社会责任的公共财政收入采取了逃避的态度,企图用“价值链下游”的市场定位以及转让定价等方法转移利润,针对这一现象许多新兴的经济体国家开始讨论区域优势问题,以期各个企业赚取的利益与其承担的社会责任相匹配。中国国家税务总局近年来开始提倡在反避税实践中体现成本节约和市场溢价原则,其实这两个概念并非中国首创,它们是一个更宽泛的概念——特殊性地域优势的两个方面。本文的主要内容包括四个部分:第一部分是对于特殊性地域优势问题的概述。主要是针对特殊性地域优势问题的起源和发展做出一个详细的解释,并且对后文分析中涉及到的几个关键概念(选址节约、特殊性地域优势、成本节约、市场溢价、地域租金)的内涵和外延做出明确的界定。第二部分是对特殊性地域优势问题的理论分析。主要是以解决特殊性地域优势问题的逻辑为主线,(即一是判断净特殊性地域优势是否存在;二是判断特殊性地域优势是否给企业带来了超额利润;三是在特殊性地域优势带来了超额利润的情况下,充分的考虑交易相关方的议价能力,对地域租金进行一个合理的分配。)从经济原理出发分析这三个问题的解决方式。第三部分是对于两个著名的特殊性地域优势案例的分析。主要是在第二部分理论分析的基础上看实践中相关问题的解决,可以看到在实践中特殊性地域优势问题的解决需要综合考虑多种因素,其导致的法律结果可能会存在巨大差异。另外,这两个案例也说明了特殊性地域优势原则不仅仅是征税部门用于反避税的工具,在特定的情况下,最终实现的地域租金并不总是能够归属于诉讼国母公司的应税收入。第四部分重点分析了中国独特的经济环境对于特殊性地域优势问题的影响并在此基础上提出了相关的对策建议。中国的市场在有着低廉的生产要素价格和巨大的市场潜力的同时,基础设施仍然落后,社会制度正处于转轨阶段,商业成熟度和创新力仍然不足,因此在判断中国的特殊性地域优势存在时应当理性综合的考虑各方因素。在中国的实践中应当注意特殊性地域优势理念和独立交易原则的一致性,应当尽快完善相关的法律法规,使得对该问题的处理有一个可靠的依据。另外,由于对转让定价中特殊性地域优势各国的看法和处理方式各不相同,因此,双边和多边的预约定价安排(BPAP/MAPA)是处理该问题的有效方法,既避免了税收争端同时又避免了可能的重复征税。
【关键词】：转让定价 特殊性地域优势 选址节约 成本节约 市场溢价
【学位授予单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F276.7
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 第一章 导论10-16
• 1.1 研究背景及意义10-11
• 1.2 文献综述11-14
• 1.2.1 国内文献综述11-13
• 1.2.2 国外文献综述13-14
• 1.3 研究目标、内容与方法14-15
• 1.3.1 研究目标14
• 1.3.2 研究内容14
• 1.3.3 研究方法14-15
• 1.4 创新与不足15-16
• 第二章 转让定价中特殊地域性优势概述16-21
• 2.1 跨国公司：特殊性地域优势问题的起点16-17
• 2.2 选址节约：特殊性地域优势的理论渊源17
• 2.3 特殊地域性优势：一个扩大的，更准确的定义17-19
• 2.4 成本节约和市场溢价：中国对特殊性地域优势的理解19-20
• 2.5 地域租金：特殊性地域优势下超额利润的获得20-21
• 第三章 特殊性地域优势评估的理论分析21-32
• 3.1 特殊性地域优势的存在性评估21-22
• 3.2 地域租金的存在性评估22-26
• 3.3 地域租金的量化26-27
• 3.4 地域租金的分配27-32
• 3.4.1 对于各利益相关方议价能力的评估27-29
• 3.4.2 使用转让定价或其他方法确定地域租金的分配29-32
• 第四章 特殊地域性优势问题的案例分析32-36
• 4.1 美国“康柏”电脑公司案32-34
• 4.1.1 案例介绍32-33
• 4.1.2 案例分析33-34
• 4.2 美国Sundstrand案34-36
• 4.2.1 案例介绍34-35
• 4.2.2 案例分析35-36
• 第五章 中国的特殊地域性优势分析及中国实践的政策建议36-43
• 5.1 中国的特殊性地域优势分析36-40
• 5.1.1 供给方面36-38
• 5.1.2 需求方面38-40
• 5.2 对中国特殊性地域优势的政策建议40-43
• 5.2.1 在税务法定原则下建立特殊地域性优势的反避税理念40-41
• 5.2.2 运用科学的分析和调整方法处理特殊性地域优势问题41
• 5.2.3 完善国内转让定价管理办法41
• 5.2.4 改进预约定价安排管理41-43
• 结语43-45
• 参考文献45-48
• 后记48

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