证券市场资本利得税收政策的国际比较研究及启示

发布时间：2017-04-03 16:17

  本文关键词：证券市场资本利得税收政策的国际比较研究及启示，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着我国证券市场的快速发展，来自资本转让的收益会不断增加，使资本利得的课税基础越来越广泛，是否对资本利得进行课税以及如何课税已经成为深化财税制度改革和保障证券市场稳定发展的重要研究课题。证券税收的相关制度，是一个国家整个税收体系中的一个子体系，是随着社会经济的发展而建立起来的，同时在这个体系中具有重要的地位和作用。在我国当前的税法体系中，对资本利得税没有明确的概念界定和法律规定，仅有一些具有资本利得税实质的税收处理规定，分散于企业所得税和个人所得税的相关补充通知中。资本利得和资本利得税是一个很宽泛的概念，本论文所研究的资本利得税仅限于证券市场。 本论文以此为研究背景，按照规范分析、比较分析等经济领域的科学研究方法，综合运用税收学、经济学、金融学等学科理论，首先从国内外专家学者关于资本利得以及资本利得税的研究成果入手，梳理出当前成熟的理论学说，包括资本利得概念的两个代表性的学说：弗里茨·纽马克代表的收入来源观点和范·尚茨、海格和西蒙斯代表的净增值说；另外，还梳理出当前关于开征资本利得税的争论和其经济效应的代表性观点。其次，着眼于资本利得税的基本理论问题，一方面从资本利得税经济效应的角度，主要从社会投资和居民储蓄角度考察“收入效应”和“替代效应”，并且特别强调了“锁定效应”，以此为制度设计提供理论依据。其次，运用比较分析法分析研究美国、日本、香港涉及证券市场资本利得法律制度的课税规定，特别归纳了税率、优惠政策等方面的现行政策，以得出可以为我国证券市场开征资本利得税服务的结论。最后，结合我国当前的实际情况，尝试性地提出我国开征股票资本利得税的具体制度设计建议，包括纳税人的界定、课税方式和课税对象的确定、税率以及优惠政策的设计等几个方面。 从证券市场的一般发展规律进行研究考察发现，，科学合理地征收证券市场资本利得税是保障我国证券市场健康有序发展的必然选择，也是促进社会主义市场经济平稳发展的可靠保障，更是维护金融领域和谐的必要举措。
【关键词】：证券市场 资本利得税 课税制度 国际比较
【学位授予单位】：上海海关学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F832.51
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 第1章 导论10-18
• 1.1 研究背景10
• 1.2 研究意义10-11
• 1.3 国内外研究文献综述11-16
• 1.3.1 国外研究文献综述11-14
• 1.3.2 国内文献综述14-16
• 1.4 研究思路16
• 1.5 研究方法16
• 1.6 主要创新与不足16-18
• 第2章 资本利得的特征和资本利得税的基本理论18-28
• 2.1 证券资本利得的内在特征18-21
• 2.1.1 资本利得是一种消极性的所得18
• 2.1.2 资本利得具有很明显的虚拟性18-19
• 2.1.3 资本利得具有可转换性19
• 2.1.4 资本利得的实现具有不确定性19-20
• 2.1.5 资本利得的产生具有不可预见性20-21
• 2.2 对资本利得课税的依据21-24
• 2.2.1 税收公平理论21-23
• 2.2.2 税收调控理论23
• 2.2.3 综合所得课税理论23-24
• 2.3 证券市场资本利得税的经济效应24-28
• 2.3.1 资本利得税将影响资源的优化配置24-26
• 2.3.2 资本利得税将影响企业的经济决策26
• 2.3.3 资本利得税会改变个人的经济行为方式26-28
• 第3章 我国证券市场及资本利得课税政策现状28-34
• 3.1 我国证券市场发展概况28-31
• 3.1.1 证券市场的健康发展28-30
• 3.1.2 证券交易结算的全面电子化30
• 3.1.3 证券市场的交易和结算制度日益完善30-31
• 3.1.4 重复征税亟待解决31
• 3.2 我国资本利得相关课税政策简介31-34
• 3.2.1 关于对证券交易行为课税的政策32
• 3.2.2 关于对证券所得环节课税的政策32-34
• 第4章 境外证券市场资本利得税收政策的比较分析34-40
• 4.1 美国资本利得税收制度概况34-36
• 4.1.1 资本利得含义的界定34
• 4.1.2 美国资本利得税制度主要内容34-36
• 4.2 日本资本利得税收制度概况36-37
• 4.2.1 资本利得含义的界定36
• 4.2.2 日本资本利得税制度主要内容36-37
• 4.3 香港资本利得税收制度概况37-38
• 4.3.1 资本利得含义的界定37
• 4.3.2 香港资本利得税制度主要内容37-38
• 4.4 借鉴意义38-40
• 4.4.1 课税对象价值易确定38
• 4.4.2 宜选择分离的课征方式38
• 4.4.3 较低的资本利得税率38-40
• 第5章 我国开征证券市场资本利得税的制度安排40-45
• 5.1 资本利得税制度要素的确定40-43
• 5.1.1 资本利得税纳税人的确定40-41
• 5.1.2 资本利得税的课税方式41
• 5.1.3 资本利得税课税对象的确定41
• 5.1.4 资本利得税的税率41-42
• 5.1.5 资本利得税优惠政策的设计42-43
• 5.2 我国开征股票资本利得税的其他政策建议43-45
• 5.2.1 丰富证券市场产品43
• 5.2.2 资本利得税需要相机而动43
• 5.2.3 证券市场相关税种的配合43-44
• 5.2.4 做好宣传教育工作44-45
• 结语45-46
• 致谢46-47
• 参考文献47-49

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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1 林天义;中国开征股票资本利得税的制度设计研究[D];辽宁大学;2009年

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本文编号：284621