中国房地产税收制度改革研究

发布时间：2017-04-08 04:04

  本文关键词：中国房地产税收制度改革研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：房地产税收的发展是矛盾和冲突的产物。房地产税收制度是在解决矛盾过程中不断的变化、改革和进步的。在房地产业发展的过程中,不断解决各种矛盾,旧的矛盾解决了,新的矛盾产生了,在不断的矛盾调整中,房地产税收制度走向和谐与完整。 时至今日,中国房地产税收面临着巨大的改革压力,将房地产税收改革推向风口浪尖：第一,走过极贫极弱的发展历史,在党的领导下,中华民族探索着富国富民的道路,集30年的经验,走出改革开放的大方向。伴随着农村改革、工业改革、商业改革、财政改革、金融改革等改革进程,各个行业在进行着改革,各个部门在进行着改革。房地产既是重要的生产资料,也是重要的生活资料,对于整个社会的发展有着举足轻重的影响。因此,房地产行业也开始改革,以土地使用有偿化为核心的土地产权制度改革和住宅自有化住房制度改革在中国开始广泛实施并全面推广。由于原房地产税收制度是基于土地无偿使用而设置的,因此,房地产业的改革成为房地产税收制度改革的基础性动因。第二,房地产业的迅速发展造成了房地产业和原有税收制度的冲突,这种冲突迫使政府必须改革原房地产税收制度,以适应房地产业的发展需求。第三,房地产业的发展引发了供给和需求之间的矛盾,房地产供给和需求在总量上的矛盾激化,结构上的矛盾亦格外突出。在这一过程中,出现了消费者利益受损的情况,整个购房者作为主体,其利益受到极大的损害。经济的发展是消费者至上,消费者利益受损必然导致房地产业畸形发展。为了实现供给与需求的均衡和消费者与生产者之间的均衡,需要对原房地产税收制度进行改革。第四,在社会进步和社会生产过程中,中国社会财富占有的差距越来越大,这种财富差距不仅表现在流量上,而且表现在存量上。为了缩小财富的差距,需要对收入分配政策的重点进行调整。调整的内容有两个方面,一是调整流量即调整收入的差距,一是调整存量即调整财产的差距。正是在如此巨大的改革压力下,对房地产税收制度改革的思考变得紧迫而意义非凡。 论文分析我国房地产税收的社会经济基础,总结房地产业的发展阶段,从与房地产的影响关系与影响程度的角度,分析房地产价格的密切影响因素和一般影响因素；沿着历史的脉搏,探索房地产税收发展的历史轨迹,归纳现代房地产税收的改革历程,从税收要素的角度介绍房地产财产税、房地产商品税、房地产所得税和房地产其他税等房地产税种设置。之后,论文进行现行房地产税收的政治经济分析,分析房地产行业现行地租、税收、收费的状况及税费比重；分析现行房地产企业直接承担和间接承担的税收负担水平；指出在现行房地产税收体系中存在着房地产税种安排略多、房地产重复征税略重以及房地产取得环节、交易环节和保有环节税种设置欠妥等问题：在房地产财产税中存在着的城乡之间土地与房屋存在法律差异、个人拥有不同房产之间存在法律差异、计税依据设计不够公平、个人拥有经营性住房税收流失严重等问题；在房地产商品税中存在着商品税体制滞后、商品税附加制度陈旧等问题；在房地产得税中存在着级差利润调整作用微弱、环保节能导向作用较弱、调节社会财富存量功能较弱和实现社会正义功能尚未得以发挥等问题；最后,对中国现行房地产税收制度进行客观评价。 在此基础上,论文提出现行房地产税收的制度创新的目标模式。根据经济社会发展与体制改革的要求,在市场经济税收制度的整体框架内,房地产税改革的目标应当是：确立房地产税在房地产税收体系和地方税收体系中的主体地位；确立分类课征的房地产税收基本模式；建立房地产税收体系；建立城乡企业与居民普遍征收的房地产税收制度；建立房地产估价制度。在理论基础部分,主要从房地产税收政治学、房地产税收社会学、房地产税收伦理学、房地产税收经济学、房地产税收法学等角度,论述房地产税收制度创新的理论基础；在基本架构部分,主要确立租、利、税、费并存的财政收入体制；确立房地产税收在税收体系中的主体地位；确立房地产税收体系的结构；确立房地产税收的基本模式：建立城乡企业与居民普遍征收的房地产税收制度；在相关制度部分,主要论证房地产税收制度创新所必需建立房地产估价制度。房地产按照评估价值计税的必要基础在于土地使用制度的改革、市场经济的发展、房地产重复征税的变革、地方财政的可持续增长和国际房地产税制的发展趋势。 最后,论文提出现行房地产税收的制度创新的改革进程。根据房地产税收的改革目标,按照改革任务的逻辑关系,考虑各级政府的财政承受能力和企业与居民对于税制改革的承受能力,房地产税收体系创新应划分为近期、中期和远期三个阶段进行。2011-2015年,与“十二五”规划同期,形成房地产税收制度近期目标；2016-2020年,与“十三五”规划同期,形成房地产税收制度中期目标；2021-2025年,与“十四五”规划同期,形成房地产税收制度远期目标。房地产税收体系改革的近期方案,提供对于城市居民住房普遍征收房产税、对城市居民用地普遍征收城镇土地使用税的房地产财产税改进方案,改进城市维护建设税和教育费附加的房地产商品税改进方案,在技术研发与应用研究方面、提供在建筑节能方面、节能减排资金投入及使用方面和减排与循环经济方面的房地产所得税改进方案；房地产税收体系改革的中期方案,提供将房产税、土地使用税的征税范围扩大到农村的房地产财产税改进方案,对建筑业、销售不动产业征收营业税改为征收增值税的房地产商品税改进方案,将土地增值税并入企业所得税、试点混合个人所得税制度的房地产所得税改进方案；房地产税收体系改革的远期方案,提供推广混合个人所得税制度、新设遗产税与赠与税的房地产所得税改进方案。最终,在全国范围内,建立起在交易环节征收增值税和企业所得税、在保有环节征收房产税和土地使用税、在遗赠环节征收个人所得税和遗产税的房地产税收体系,实现房地产税收制度改革目标。
【关键词】：房地产税收 房地产税 房产税 土地税
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F812.42;F293.3
【目录】：

• 摘要2-5
• ABSTRACT5-13
• 图目录13-15
• 表目录15-17
• 1 导论17-38
• 1.1 选题背景及研究意义17-21
• 1.1.1 房地产业面临着全新的发展问题17
• 1.1.2 房地产业积累了突出的发展矛盾17
• 1.1.3 房地产业肩负着更多的发展责任17-18
• 1.1.4 房地产税收实现快速稳定的增长18-20
• 1.1.5 房地产税收改革进程滞后20
• 1.1.6 房地产税收改革压力巨大20-21
• 1.2 相关文献综述21-33
• 1.2.1 国外文献综述21-24
• 1.2.2 国内文献综述24-31
• 1.2.3 对国内外文献的分析31-33
• 1.3 篇章结构及研究方法33-35
• 1.3.1 篇章结构33-35
• 1.3.2 研究方法35
• 1.4 论文创新和不足之处35-38
• 1.4.1 论文创新之处35-36
• 1.4.2 论文不足之处36-38
• 2 房地产相关概念、种类与属性38-57
• 2.1 房地产相关概念38-50
• 2.1.1 土地与地产38-40
• 2.1.2 房屋与房产40-42
• 2.1.3 建筑物与构筑物42-44
• 2.1.4 房地产与不动产44-46
• 2.1.5 房地产业与建筑业46-49
• 2.1.6 房地产税与财产税49-50
• 2.2 房地产种类50-54
• 2.3 房地产属性54-57
• 2.3.1 房地产的自然属性54-55
• 2.3.2 房地产的经济属性55-56
• 2.3.3 房地产的社会属性56
• 2.3.4 房地产的政治属性56-57
• 3 房地产税收的社会经济基础57-109
• 3.1 房地产体制57-82
• 3.1.1 房地产的产权关系57-63
• 3.1.2 房地产的所有制关系63-82
• 3.2 房地产业发展82-97
• 3.2.1 房地产业的发展阶段82-83
• 3.2.2 房地产业的发展状态83-97
• 3.3 房地产价格表现形式与影响因素97-109
• 3.3.1 房地产价格表现形式97-100
• 3.3.2 房地产价格影响因素100-109
• 4 房地产税收的形成与发展109-135
• 4.1 中华人民共和国成立前的房地产税收109-116
• 4.1.1 土地与房屋交易课税109-111
• 4.1.2 土地使用课税111-112
• 4.1.3 房屋使用课税112-116
• 4.2 中华人民共和国成立后的房地产税收116-121
• 4.2.1 土地与房屋交易课税116-117
• 4.2.2 土地与房屋使用课税117-120
• 4.2.3 现代房地产税收改革历程120-121
• 4.3 现行房地产税收制度121-130
• 4.3.1 房地产税收体系121-124
• 4.3.2 房地产税种设置124-130
• 4.4 现行房地产税收政策130-135
• 4.4.1 2003～2008 年的房地产税收政策131-132
• 4.4.2 2008～2009 年的房地产税收政策132-133
• 4.4.3 2009年以来的房地产税收政策133-135
• 5 现行房地产税收的经济分析135-176
• 5.1 房地产租、税、费关系分析135-141
• 5.1.1 房地产租金与税收135-136
• 5.1.2 房地产收费与税收136-141
• 5.2 房地产税收水平分析141-147
• 5.2.1 房地产税收绝对水平:从税收角度的观察141-142
• 5.2.2 房地产税收相对水平:从地租和收纳角度的观察142-147
• 5.3 房地产税收体系分析147-153
• 5.3.1 房地产税种安排略多147-148
• 5.3.2 房地产重复征税略重148
• 5.3.3 房地产各环节税种设置欠妥148-153
• 5.4 房地产财产税分析153-159
• 5.4.1 城乡之间的土地与房屋存在法律差异153-156
• 5.4.2 个人拥有不同房产之间存在法律差异156-157
• 5.4.3 计税依据设计不够公平157-158
• 5.4.4 个人拥有的经营性住房税收流失严重158-159
• 5.5 房地产商品税分析159-165
• 5.5.1 商品税体制滞后159-163
• 5.5.2 商品税附加制度陈旧163-165
• 5.6 房地产所得税分析165-174
• 5.6.1 级差利润调整作用微弱166-167
• 5.6.2 环保节能导向作用不足167-170
• 5.6.3 调节社会存量财富功能较弱170-171
• 5.6.4 社会正义功能尚未充分发挥171-174
• 5.7 总结174-176
• 5.7.1 房地产税收职能:有作用但不可无限放大174-175
• 5.7.2 房地产税收制度:有缺陷且不可被忽视175-176
• 6 现行房地产税收制度创新:目标模式176-189
• 6.1 理论基础176-183
• 6.1.1 房地产税收社会学176-177
• 6.1.2 房地产税收政治学177-179
• 6.1.3 房地产税收伦理学179-182
• 6.1.4 房地产税收经济学182
• 6.1.5 房地产税收法学182-183
• 6.2 基本架构183-187
• 6.2.1 租利税费并存的财政收入体制184
• 6.2.2 房地产税收在税收体系中的地位184-185
• 6.2.3 房地产税收体系185-186
• 6.2.4 房地产税收基本模式:确立分类房地产税模式186-187
• 6.2.5 房地产税收目标模式:建立城乡企业与居民普遍征收的房地产税制度187
• 6.3 房地产估价制度187-189
• 7 现行房地产税收制度创新:改革进程189-230
• 7.1 近期方案189-212
• 7.1.1 改进房地产财产税190-207
• 7.1.2 改进房地产商品税207-208
• 7.1.3 改进房地产所得税208-212
• 7.2 中期方案212-223
• 7.2.1 改进房地产财产税213-216
• 7.2.2 改进房地产商品税216-220
• 7.2.3 改进房地产所得税220-223
• 7.3 远期方案223-230
• 7.3.1 推广混合个人所得税制度224
• 7.3.2 新设遗产税与赠与税224-230
• 在学期间发表的科研成果230-233
• 参考文献233-257

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 李亚芳;;基于博弈论的二手房买卖中个人所得税浅析[J];价值工程;2013年15期

2 方燕;李冉;;我国房地产税收与房价关系的实证分析[J];价格理论与实践;2013年09期

中国硕士学位论文全文数据库 前2条

1 赵心宇;房地产税归宿与效应分析[D];东北财经大学;2012年

2 白金娟;房地产税收调控问题分析[D];首都经济贸易大学;2013年

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本文编号：292012