“营改增”的总体评价与推进对策研究

发布时间：2017-04-09 06:07

  本文关键词：“营改增”的总体评价与推进对策研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：“营改增”作为财税历史上的一次重要改革,自2012年开始提出实施以来,历经近4年多的时间进行试行、补充和完善,将于2016年5月1日全部实现“营改增”。国家对于“营改增”的重视程度不言而喻,但由于行业的复杂性和特殊性,以及实践操作中的困难重重,使得“营改增”的进程缓慢。因此,亟待对已完成的“营改增”进行总体评价,与即将推进的行业进行深入研究。鉴于此,全文基于“营改增”的基础理论,阐述了“营改增”的背景、内容和实施情况,以及“营改增”的相关理论依据；对“营改增”进行了总体评价,分析了存在的问题与成因：“营改增”从目前来看是利大于弊,显著提高了资源配置效率、优化产业升级与转型、避免重复征税、完善税制结构等,但是也会有些许问题,如税务咨询平台的挑战、地方与国家的税务分工问题等；剖析了即将纳入“营改增”的金融、建筑安装房地产业遇到的问题,主要表现在增值额难于确定与计量、税改后的征管模式、增量税收返还方法有待商榷等,并对这些问题进行了问题成因分析：税制改革不彻底、增值税计算与管理技术亟待突破、国民纳税意识与遵从度需要提升等；对于“营改增”带来的福利效应分析是从各收入阶层产生的CV和EV入手,分析“营改增”实际给居民带来的效应,同时也以黑龙江建筑企业为例,测算了“营改增”对于黑龙江建筑企业的税负影响,并得出结论；鉴于金融、建安房地产都是纳入“营改增”改革相对困难且复杂的行业,国外对于这些行业早已有了成熟的政策,房地产业主要从加拿大、荷兰两个具有代表性国家分析,金融业主要借鉴新西兰和澳大利亚两国,根据这四个国家各自成熟的做法总结出适合我国的可借鉴经验与政策,如房地产增值税进项可采取递延抵扣方式,金融业实行零税率、免税与征税的差别待遇、建立科学完备的增值税征管数据库等；并提出继续推进“营改增”的对策建议,包括建筑安装、房地产业、金融业、生活服务性行业的具体可操作性对策提出,以期为我国现阶段实行的“营改增”提供参考价值。
【关键词】：“营改增” 金融业 房地产业 建筑业 生活服务业
【学位授予单位】：哈尔滨商业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-14
• 1 绪论14-21
• 1.1 研究背景、目的及意义14-15
• 1.1.1 研究背景14
• 1.1.2 研究目的14
• 1.1.3 研究意义14-15
• 1.2 国内外研究现状15-18
• 1.2.1 国外研究现状15-16
• 1.2.2 国内研究现状16-18
• 1.2.3 研究文献简评18
• 1.3 研究内容与方法18-19
• 1.3.1 研究内容18-19
• 1.3.2 研究方法19
• 1.4 技术路线与创新点19-21
• 1.4.1 技术路线19
• 1.4.2 创新点19-21
• 2 “营改增”的理论基础21-25
• 2.1 “营改增”的基础理论21-22
• 2.1.1 “营改增”的分类21-22
• 2.1.2 “营改增”的特征22
• 2.2 “营改增”的理论依据22-25
• 2.2.1 最优商品税理论22
• 2.2.2 税制结构优化理论22-23
• 2.2.3 税收激励理论23-25
• 3 “营改增”的总体评价与存在问题25-42
• 3.1 “营改增”的现状简析25-26
• 3.1.1 “营改增”的实施背景25
• 3.1.2 “营改增”的实施现状25-26
• 3.2 “营改增”取得的成效评价26-32
• 3.2.1 有效提高了资源有效配置效率26-27
• 3.2.2 促进产业结构调整与转型升级27-29
• 3.2.3 符合现代税制发展原则与趋势29-30
• 3.2.4 避免重复征税并优化税制结构30-31
• 3.2.5 推动财务管理科学化与规范化31-32
• 3.3 “营改增”带来的问题32-34
• 3.3.1 新型税收征管体系面临挑战32-33
• 3.3.2 偷逃税等虚假行为难以监管33
• 3.3.3 税务咨询平台建设提出新要求33-34
• 3.3.4 对地方政府财政收入影响较大34
• 3.4 继续推进难度较大34-38
• 3.4.1 增值额难于确定与准确计量34-36
• 3.4.2 分行业具体规制设计难度大36-37
• 3.4.3 增量税收返还方法有待完善37
• 3.4.4 税收征管模式与体制有待创新37-38
• 3.5 “营改增”存在问题的成因分析38-42
• 3.5.1 税制改革不够全面深刻彻底38
• 3.5.2 税款计算与管理技术亟待突破38-40
• 3.5.3 重复课税没有得到有效解决40
• 3.5.4 纳税意识与遵从度有待提升40-42
• 4 “营改增”的福利效应分析与税负测算42-48
• 4.1 “营改增”的总体福利效应分析42-45
• 4.1.1 评价标准42-43
• 4.1.2 福利效应分析模型与方法43-44
• 4.1.3 “营改增”对各收入阶层产生的CV和EV44-45
• 4.1.4 基本结论45
• 4.2 “营改增”的税负测算——以黑龙江省某建筑企业为例45-48
• 4.2.1 测算公式45
• 4.2.2 测算过程45-47
• 4.2.3 测算结果47-48
• 5 国外对金融业和房地产业的税收政策与经验借鉴48-54
• 5.1 典型发达国家对金融业和房地产业的税收政策48-50
• 5.1.1 加拿大对房地产业增值税实行轻税政策48
• 5.1.2 荷兰房地产业增值税免税48-49
• 5.1.3 新西兰对金融业实行零税率49-50
• 5.1.4 澳大利亚对金融业进项税实行固定比例扣除50
• 5.2 国外对金融业和房地产业税收政策的经验借鉴50-54
• 5.2.1 房地产业增值税进项采取递延方式抵扣50-51
• 5.2.2 金融业实行征税、免税与零税率的差别待遇51
• 5.2.3 建立科学完备的增值税征管数据库51-52
• 5.2.4 通过创新弥补以票控税的单一管理模式52-54
• 6 继续推进“营改增”的对策建议54-61
• 6.1 建筑业和房地产业“营改增”的对策建议54-56
• 6.1.1 创新现代税收征收管理体系54
• 6.1.2 全面科学设计进项抵扣环节54
• 6.1.3 完善增量税收返还计量方法54-56
• 6.2 金融保险服务业“营改增”的对策建议56-58
• 6.2.1 科学规范与精细设计金融业中增值税业务56
• 6.2.2 出台弹性税收政策应对业务的复杂与创新56-57
• 6.2.3 改革银行业“营改增”减小对各方的影响57-58
• 6.2.4 以简洁为主优化金融服务增值税征管制度58
• 6.3 生活性服务行业“营改增”的对策建议58-61
• 6.3.1 难于进项抵扣项目可采取外包形式58-59
• 6.3.2 优化行业内部流程与各方协调工作59
• 6.3.3 强化企业自身激励与约束机制建设59-61
• 参考文献61-66
• 结论66-67
• 攻读学位期间发表的学术论文67-68
• 致谢68

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