论我国个税递延型商业养老险税收优惠制度的完善路径

发布时间：2021-12-16 07:14

　　2018年5月1日起,我国在上海、福建、苏州工业园区正式开展个税递延型商业养老险的试点工作。经过两年多的时间,无论从人群覆盖面还是保费收入规模等角度考察,推广效果均远未达到社会各界的预期。个税改革的冲击、递延规则公平性的欠缺、操作流程复杂、保险销售人员积极性不高是试点遇冷的主要原因。解决这些问题需要创新思维,因此,未来应在《个人所得税法》中明确向个人商业养老保险提供个税递延优惠的法律依据,同时针对试点遇冷的原因改进现有制度规则设计,以扩大试点规模并提高该险种的市场接受度。 

【文章来源】：上海金融. 2020,(11)北大核心CSSCI

【文章页数】：7 页

【文章目录】：
一、问题的提出
二、税延养老险的制度梳理及发展现状
    （一）制度梳理
        1. 适用对象
        2. 税收优惠模式
        3. 税收征管
    （二）发展现状
三、税延养老险推行受阻的原因分析
    （一）《个人所得税法》修改给税延养老险带来较大冲击
        1. 个税起征门槛提高使税延养老险受益面大幅收窄
        2. 个税税目缩减使对养老金征税的法律依据面临缺失
    （二）个税递延规则的公平性仍有欠缺
        1. 个税递延累退性与个税征收累进性的矛盾
        2. 个税递延规则公平性欠缺的具体体现
    （三）部分群体投保及个税抵免操作流程复杂
    （四）保险销售人员积极性受挫
四、税延养老险有效推进的破冰之举和法律之策
    （一）针对目标群体提升税收优惠力度
    （二）合理设计多元化的税延额度
    （三）缴费期扣除限额统一按年度计算
    （四）适度提高税延养老险产品的直接佣金率
    （五）在《个人所得税法》中明确递延型税收优惠的法律依据


【参考文献】：
期刊论文
[1]个人税收递延型商业养老保险受益群体和财政负担分析——基于新旧个人所得税税制的比较[J]. 周海珍,吴俊清.  保险研究. 2019(08)
[2]个税递延型养老保险的累退效应及克服[J]. 吴祥佑.  税务与经济. 2014(01)
[3]资产规模、覆盖率与替代率:国际视野的我国企业年金现状[J]. 王亚柯,吕惠娟.  改革. 2012(08)
[4]基于税收优惠的我国个税递延型养老保险研究[J]. 李晓晟.  武汉金融. 2011(10)



本文编号：3537720