税收确定性、《多边公约》与我国双边税收协定

发布时间：2022-01-01 08:36

　　利用《多边公约》同时对全球上千条双边税收协定进行修订,将会对国际税收确定性建设大有裨益。作为《多边公约》的签署国,我国承诺按照其标准对已有绝大部分双边协定开展修订工作,但这也会引发新的确定性问题。本文通过分析我国立场,总结出适用《多边公约》可能带来的问题,如待修订的双边税收协定数量和具体条款未最终确定,"双重居民实体"的判定规则客观性下降,"防止协定滥用条款"语言模糊、举证责任分配失衡等,并提出了相应的改革建议。 

【文章来源】：国际税收. 2020,(01)北大核心CSSCI

【文章页数】：6 页

【文章目录】：
一、引言
二、《多边公约》带来新的税收确定性问题
    （一）待修订的双边税收协定数量和具体条款有待最终确定
    （二）“双重居民实体条款”的客观性下降
    （三）“防止协定滥用条款”语言模糊，测试判定主观性较强
    （四）仅仅依赖“相互协商程序”解决跨国税收争议难以提供足够的确定性
三、改进建议
    （一）充分论证以尽量减少《多边公约》的保留条款
    （二）携手“一带一路”重要伙伴，探索提高纳税人居民身份的确定性
    （三）继续完善“反协定滥用”配套规则并分享成熟经验
    （四）多管齐下，完善国际税收争议解决机制


【参考文献】：
期刊论文
[1]BEPS第6项行动计划主要目的测试规则研究[J]. 喻如慧,黄紫韵.  国际法研究. 2018(06)
[2]详析《多边公约》对我国双边税收协定的修订效果[J]. 胡雯析,李娜.  国际税收. 2018(11)
[3]我国防止税收协定滥用的规则梳理与立法反思[J]. 李皓兰.  税务研究. 2018(08)
[4]BEPS多边公约与我国双边税收协定[J]. 何杨,孟晓雨,刘曦琳.  国际税收. 2018(01)
[5]国际视野下税收协定的最新发展与展望——专访国家税务总局国际税务司副司长蒙玉英[J]. 韩霖,高阳.  国际税收. 2017(06)



本文编号：3562010