海南自由贸易港销售税的制度设计

发布时间：2022-01-03 20:48

　　《海南自由贸易港建设总体方案》基本确定了海南自由贸易港的税收制度框架,提出要在2025年前,依法将现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费进行简并,启动在货物和服务零售环节征收销售税相关工作。销售税是一次伟大的制度创新。本文分析了海南自由贸易港开征销售税的必然性,并结合海南实际,参照国外经验,对销售税的税制和征管进行了全面设计。 

【文章来源】：税务研究. 2020,(09)北大核心CSSCI

【文章页数】：6 页

【文章目录】：
一、海南自由贸易港销售税开征的必然性
    （一）从税种性质看，零售环节的销售税更具有明显的优越性
        1. 销售税更能体现“税不重征”的特点。
        2. 销售税与海南未来经济发展方式的转变相适应。
        3. 实行销售税会吸引更多的鼓励类厂商进驻海南。
        4. 实行销售税有助于调节居民税负分配。
        5. 销售税的征纳成本较低。
    （二）从税制改革实践看，海南实行销售税更具有可行性
        1. 增值税的减税效果不平衡，部分纳税人减税获得感不强。
        2. 世界各国实行的增值税标准税率大多高于我国，我国增值税减税空间受限。
        3. 增值税属于中性税收，税率的档次不应设置过多。
    （三）从海南实际出发，实行销售税能带来稳定充裕的税收收入
    （四）从税种开征的条件看，区块链电子发票技术的引入将确保销售税顺利开征
二、科学设计海南自由贸易港销售税制度
    （一）征税环节的界定
    （二）纳税义务人和代收代缴义务人的确定
    （三）征税范围的确定
    （四）实行差别比例税率
三、构建海南自由贸易港销售税征管体系
    （一）实行严格的销售税登记制度
    （二）制定详细的经营记录制度
        1. 销售记录。
        2. 交货记录。
        3. 购买记录。
    （三）完善销售税申报和缴纳制度
    （四）健全销售税的配套措施
        1. 减少现金支付。
        2. 普及税控机。
        3. 加大宣传力度。


【参考文献】：
期刊论文
[1]“一带一路”沿线国家增值税比较研究[J]. 赵书博,张书慧,张雪.  管理世界. 2019(07)
[2]增值税税率设计的国际借鉴与实现路径[J]. 寇恩惠,刘柏惠.  税务研究. 2016(11)
[3]论零售税的地方税主体税种地位[J]. 高亚军,王倩,廖霞林.  中南民族大学学报(人文社会科学版). 2015(05)
[4]地方税系建设论纲:兼论零售税的开征[J]. 郭庆旺,吕冰洋.  税务研究. 2013(11)
[5]零售税的开征与分税制的改革[J]. 吕冰洋.  财贸经济. 2013 (10)



本文编号：3566953