近期国际税收规则的演化——回顾、分析与展望

发布时间：2022-01-10 12:10

　　近年来,为遏制跨国企业规避全球纳税义务和侵蚀各国税基的行为,G20委托OECD启动了以BEPS行动计划为引领的新一轮国际税改。本文认为,此轮国际税改在短期内还难以对百年国际税收规则实现颠覆性变革,但已经对国际税收规则的发展产生了很大影响,特别体现在应对经济数字化带来的税收挑战方面。OECD已于2019年出台了应对经济数字化税收挑战的"双支柱"方案,提出了调整传统跨境税收原则的新思路。从国际税收征管的视角来看,此轮国际税改的一大贡献是开启了国际税收的多边合作架构与机制。中国正在积极参与多边合作的税收征管机制,为维护公平的国际税收秩序做出积极努力。 

【文章来源】：国际税收. 2020,(01)北大核心CSSCI

【文章页数】：7 页

【文章目录】：
一、G20国际税改和传统国际税收规则
    （一）受益原则和税不重征原则
    （二）独立实体原则和独立交易原则
二、数字经济对传统国际税收规则和理论的影响
    （一）受益原则和价值创造
        1. 根据受益原则划分征税权。
        2. OECD有关报告认同，在数字经济中数据是有价值的。
    （二）联结度判定的定量标准
    （三）利润归属的公式法
    （四）“支柱二”与BEPS其他行动计划
    （五）新老规则的共存与交替
三、多边合作机制是国际税改的必然结果
    （一）数字经济新规则的执行模式
    （二）与税改同行的多边征管合作
    （三）国际税收多边合作机制的前景



本文编号：3580683