企业合并的企业所得税制改革研究

发布时间：2023-04-21 19:51

　　并购重组包含各种形式,企业合并作为其中的典型代表,在市场经济中发挥着重要作用,越来越多的企业通过合并交易形成产业、人才集聚,扩大市场规模,提升品牌实力。我国的合并交易发展虽起步较晚,但目前进入了一个高速发展的阶段,随着产业转型的要求以及互联网、高科技的兴起,资源整合、优化配置变得尤为重要,大力推动企业合并交易势在必行。在此基础上,企业合并成本成为了制约合并交易发展的重要因素,而企业合并的企业所得税作为构成合并成本的要件之一,是企业做出合并交易决策的考量重点。合理完善的企业合并企业所得税制,能够准确引导合并业务在市场经济体制下平稳发展,面对我国当前合并交易市场的蓬勃发展,相应的全面完善企业合并企业所得税制是十分必要的。本文立足企业合并的角度,研究企业合并企业所得税制改革的方向,为完善并购重组整体税制提供思路和方法。通过对比分析,我国当前企业合并企业所得税制的主要内容与美国并购重组税制中A型并购(A型并购与企业合并概念类似)的相关规定,总结出两者之间存在的差异,另外借助国内合并案例分析,说明合并交易可能存在的涉税风险。基于以上两个方面的论述,文章有归纳性地总结了合并交易的企业所得税制存在的...

【文章页数】：61 页

【学位级别】：硕士

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摘要
abstract
第一章 引言
    第一节 研究背景及研究意义
        一、研究背景
        二、研究意义
    第二节 国内外文献综述
        一、国外文献综述
        二、国内文献综述
    第三节 研究思路和研究方法
        一、研究思路
        二、研究方法
    第四节 创新和不足
        一、创新点
        二、不足之处
第二章 企业合并企业所得税制构建的概念及理论基础
    第一节 企业合并的概念及意义
        一、企业合并概念辨析
        二、本文对于企业合并的研究范围
        三、企业合并的意义
    第二节 企业合并企业所得税制构建的基本理论
        一、税收中性理论
        二、可税性理论
第三章 中美两国企业合并企业所得税制的比较
    第一节 我国企业合并企业所得税制的发展演进
        一、2008年前企业合并企业所得税制的发展
        二、2008年后企业合并企业所得税制的发展
    第二节 我国现行企业合并企业所得税制的主要内容
        一、企业合并的类型
        二、企业合并的税收待遇
    第三节 美国并购重组企业所得税制的发展现状
        一、美国企业并购税制的法律渊源
        二、美国A型并购与企业合并概念的相似性
        三、美国A型并购的税收待遇
    第四节 A型并购与“企业合并”企业所得税制的比较
        一、A型并购与“企业合并”企业所得税制的共性
        二、A型并购与“企业合并”企业所得税制的区别
第四章 案例分析——广州药业合并白云山
    第一节 合并交易各方的背景介绍
        一、合并方的股权结构及财务状况
        二、被合并方的股权结构及财务状况
    第二节 广州药业合并白云山的过程与方案
        一、合并的过程
        二、合并的交易方案
    第三节 合并交易各方的涉税处理
    第四节 案例的总结与提示
        一、合并交易各方应注意的风险
        二、合并方应注意的风险
        三、被合并企业及其股权所有者应注意的风险
第五章 企业合并企业所得税制存在的问题
    第一节 企业合并企业所得税宏观税制设计上的欠缺
        一、政策法律位阶低,未成体系
        二、税制设计确立的价值取向不够明确
        三、会计准则与企业所得税制在合并业务上的不一致
    第二节 企业合并企业所得税微观政策内容上的不完善
        一、企业合并特殊性税务处理实操上存在的盲区
        二、类型划分过于简单,无法适应合并市场的发展
第六章 企业合并企业所得税税制的完善建议
    第一节 企业合并企业所得税宏观税制设计的优化
        一、整合各类法规,提高政策法律位阶,完善整体税制体系
        二、树立更为明确的价值取向
        三、协调企业合并中的税会差异
    第二节 企业合并企业所得税政策内容上的完善
        一、消除企业合并特殊性税务处理存在的难点和盲区
        二、细化分类,针对新形式制定明确的税收法规
第七章 结论
参考文献
致谢
本人在读期间完成的研究成果



本文编号：3796144