基于1975-1987数据样本的英国石油税费的实证研究
绪论
一、选题的目的及意义
税收是国家获取财政收入的主要措施。石油税收是国家财政收入的重要组成部分，同时也是调控石油产业的重要经济杠杆，对石油企业的发展起着至关重要的作用。相较于其他国家，英国石油税费体制最显著的特点是灵活多变。这种石油税费体制，不仅很好的促进了英国北海石油产业的发展，而且也使英国政府获得了很高的收益。
20世纪七十年代中期到八十年代末，英国石油产业获得迅猛的发展。与此相适应的是英国税收政策的不断调整和完善，这使英国财政获得了巨大的利益。这在英国应对两次石油危机中清楚的反映出来。1973年11月第一次石油危机发生后，英国的反应相当强烈，政府宣布全国进入紧急状态。由于石油供应短缺造成许多工厂减少工时，工人的工资也减少了三分之一以上，整个工业陷入停顿。为应对石油危机，英国加大对北海石油的开釆力度，并于1975年颁布石油税收法案。1975年石油税收法案中引入了石油收入税，这标志着英国石油税费体制的建立，因为之前英国陆上油田与煤矿实行同一税收标准。当国际油价暴涨或暴跌时，英国政府又对石油税费体制进行调整。先后引入了石油附加税和预付石油收入税，1987年废除了预付石油收入税，至此英国石油税费体制只剩下公司税、石油收入税和矿区使用费（1983年后获准开发的油田已经免除）三大税种。在这种税制的调控下，英国北海石油产业在90年代产量达到了峰值。因此，英国石油税费体制在很大程度上保证了国家收益也鼓励了石油公司从事勘探和开发活动。到第二次石油危机爆发时，英国北海石油的开发达到了一个新的发展阶段，其己经为英国的能源和财政做出了巨大的贡献。虽然石油危机造成油价大幅上涨，但是英国的石油税收和出口却为英国取得了大量的财政收入。1981年，英国能源实现自给，这是英国自1950年以来第一次实现自给，这主要应归功于北海石油产业的发展，但英国富有弹性和灵活的税收体制也功不可没。
反观我国，我国由于长期实行计划经济，石油公司基本为大型国有垄断企业。随着改革开放以来经济体制改革逐步深入，私企石油公司（1999年之前的石油私企大部分属于中石油集团的第三产业）开始发展。于是，石油税费和税收立法工作才被提到议事日程上来。1994年的税制改革国家对石油企业的税收政策进行了重大调整。在一定程度上减轻了石油企业负担，但从长远看，仍存在一些问题。
二、研究现状
(一)国外研究现状
英国由于本土有丰富的煤炭资源和发达的煤炭工业，所以一直对石油资源的开采缺乏兴趣，再加上英国本土石油资源并不丰富，使得英国石油产业远远落后于美国等国家。直到二十世纪60年代初期发现北海油田和1975年开始产油前，英国石油税费体系中只有公司所得税和矿区使用费两项。由于北海石油的大规模幵采和国际石油价格的剧烈波动，英国的石油税收体制才逐渐的发展和完善起来。国外学者对英国石油税费体制的研究成果较多，并且研究的侧重点有所不同。可以分为以下几类：
对英国石油税费史的研究。1975年后，英国形成比较健全的石油税收体系，并能根据国际石油市场和北海油田状况的变化灵活及时地修改税种和税率。1973年国际油价暴涨时，英国开始征收具有暴利税性质的石油收入税；1981年开始征收石油附加税。1983年后国际油价持续走低，再加上重税造成石油公司经营情况恶化，英国及时调整税收政策采用预付石油收入税替代石油附加税。1986年国际油价暴跌后，英国又取消了预付石油收入税，之后英国石油税费体制趋于稳定。所以英国石油税费史是一部动态的不断调整和变革的税收史。英国石油税费史研究较早的是普莱曾斯（R. T. Pleasance)和哈勒(R. F. Hay liar),他们在1977年在共同出版的《英国近海油气税收》?—书，在当时北海油田开采不久就开始讨论油气资源的税收问题。德弗鲁a.P.Devereux)和莫里斯（C. N. Morris)在1983年12月出版的《北海石油税收:北海石油税收体系的演变》②一书中，就对北海石油税收体制的发展做出了阐述，内容简明拥要，较为系统全面地论述了英国石油税的演变发展过程。但由于出版较早，并未囊括后续政策。之后，大卫?布兰德（David Bland)在1984年和1991年分别出版和再版了《英国石油税》③一书，内容全面且详尽，是研究英国石油税费体制的重要专著。其主要介绍了英国石油税的发展演变、税收的管理、主要的税种和税率以及英国许可证利益的变革。最新的专著是2008年出版的卡罗尔著作《石油财富分享:英国石油税收昨天,今天和明天研究》?,作者着重论述了英国石油税费体制的发展演变过程。同时又将英国石油税制与澳大利亚和挪威石油税制做对比研究，最后分析了英国石油财富的分配。以上外文专著是介绍和论述英国石油税收的权威论著，内容全面翔实，具有重要的参考价值。相关论文有霍马.曼特梅（Homa Mot amen)和罗杰?斯特兰奇（Roger Strange)的《英国石油税收：中期前景》曾几何时，英国引领整个世界的工业化进程，造就了令今天英国人还在津津乐道的“维多利亚时代” ?。但20世纪的英国不仅弄丢了日不落帝国的皇冠和荣光，而且沦为世界二流国家。战后的重要能源——石油的获取也要看人脸色，仰人鼻息。失去横跨全球殖民地的英国是个典型的岛国，陆上石油蕴藏量很少，但是其大陆架蕴藏着丰富的石油资源。同时英国又是传统的工业大国，能源消费大国。随着石油逐渐取代煤炭成为世界主要能源，英国的石油资源开发和与之相应的税费体系也逐渐开始形成。这对英国20世纪80年代之后的复兴产生了一定的影响，尤其是北海石油的开发在英国社会经济中具有重要深远的意义。。作者着重探讨了 1984-1985年度的英国石油税费问题，并认为当时的石油税费体制为政府带来了客观的收益，并且对英国的经济具有重要意义。
第一章1975年之前的英国石油税费
曾几何时，英国引领整个世界的工业化进程，造就了令今天英国人还在津津乐道的“维多利亚时代” 。但20世纪的英国不仅弄丢了日不落帝国的皇冠和荣光，而且沦为世界二流国家。战后的重要能源——石油的获取也要看人脸色，仰人鼻息。失去横跨全球殖民地的英国是个典型的岛国，陆上石油蕴藏量很少，但是其大陆架蕴藏着丰富的石油资源。同时英国又是传统的工业大国，能源消费大国。随着石油逐渐取代煤炭成为世界主要能源，英国的石油资源开发和与之相应的税费体系也逐渐开始形成。这对英国20世纪80年代之后的复兴产生了一定的影响，尤其是北海石油的开发在英国社会经济中具有重要深远的意义。
第一节英国社会经济与石油资源
一、北海石油开发之前英国的社会经济
无庸置疑19世纪是英国人的世纪，产业革命的先驱、“世界工厂”、“日不落”帝国，这一系列荣耀的桂冠成为造就了英国人永远难以忘怀的帝国情结。经济学家厉以宁认为1901年左右是英国的‘‘极盛时代”的顶点，20世纪最初十来年是这一极盛时代的尾声。②的确全则必缺，极则必反。就像英国史专家陈晓律所评价的，如果说第一次世界大战让“大英帝国”头顶的光环仅仅失去了光彩，那么紧接而来的第二次世界大战却使其帝国皇冠落入战争的尘埃之中。③一战使英国赢得了战争，却失去了帝国。二战使英国经济陷入枯竭状态，黄金和外汇储备告整，社会生产遭受极大破坏，民众心灵饱受摧残。丘吉尔在德黑兰会议期间失落地说，他那时才第一次意识到英国是多么小的国家，自己一边坐着把一条腿搭在另一条腿上的巨大的俄国熊，另一边是巨大的美洲野牛，中间坐着的是一头可怜的英国小毛驴。然战后的欧洲重建使英国经济有了较快的发展，出现了所谓的经济奇迹。但是随着战后非殖民运动在日渐强大的民族主义浪潮的推动下，英国的海外殖民地逐渐丧失殆尽，之后便患上著名的“英国病”。1942年，贝弗里奇报告在英国奠定了福利国家的基础。?从此保守党和工党政府都把社会福利作为争取民心的旗峡，并且竞相攀比。由此造成了之后政府公共开支巨大和高税率的巨大的包袱。
20世纪50年代中期后，英国经济发展日趋缓慢。1956-1970年，英国工业生产年平均增长仅为2. 8%，大大落后于日本的15. 3%、联邦德国的6. 5%、法国的7. 2%，也落后于美国的4%。1960-1969年，英国国民生产总值年平均增长率为2.6%，也大大落后于日本的11. 1%、法国和意大利的5.9%、美国的4.5%。@人们把这种在西方发达国家中经济发展缓慢和通货膨胀并存的现象称为“英国病”。二战结束后到世纪末，资本主义世界先后在1948-1952年、1957-1958年、1969-1971年、1973-1975年、1979-1982年、1990-1992年爆发了 6次经济危机。?其中影响最大的有三次，而两次就发生在70年代。更巧合的是这两次经济危机都发端于英国，后扩展到欧美大陆及其他地区，给世界经济带来了沉重的打击。70年代中后期英国滞涨现象达到高潮，年经济增长率在2%以下，有时还出现负增长。就在此时第一次石油危机使英国经济雪上加霜，在此情况下，英国政府下决心加快开发北海石油资源。
北海石油产业兴起后，英国石油税费体制也随之产生。60、70年代一系列的石油立法和税收法案的颁布，使英国在这一时期形成比较健全的石油税收体系，并能根据国际石油市场和油田本身情况的变化灵活及时地修改税种和税率。这样既保证国家收益也鼓励公司从事石油的勘探和开采活动，英国政府也从石油开采中获益匪浅。
二、英国石油资源概况
英国是一个能源大国，有丰富的煤炭和油气资源，但是其陆地石油蕴藏量很少。1970年之前，英国石油年产量仅为10万吨?。然而，北海石油资源的发现使英国的石油储量升至世界第三位，英国成为名副其实的能源大国。北海位于大不列颠岛和欧洲大陆之间，总面积达50多万平方公里，周围国家有英国、法国、比利时、荷兰、德国、丹麦和挪威七国。60年代初北海首次发现石油，1964年上述各国协商达成《日内瓦公约》，协约规定按中线原则划分北海海域的归属，北海大陆架分属于沿岸这七个国家。其中北海大陆架的51%被划归英国，其北海大陆架面积达64.3万平方千米，英国油气田面积占北海油气田总面积一半以上。?英国政府于1964年5月批准日内瓦公约。这份所有签约国互惠的条约，包括北海的所有沿海地区，承认英国行使特定管辖权的权利，包括管辖权和税收矿产采掘活动。
本文编号：8545
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