“营改增”政策下山东移动税务筹划研究

发布时间：2020-03-23 22:48

【摘要】：在日益激烈的市场竞争中,税负压力正逐渐成为制约我国经济发展的重要影响因素,为降低企业税负,同时满足社会经济发展需要,2011年底国家正式启动营业税改征增值税(以下简称“营改增”)改革试点,近年来一直受到社会各界的普遍关注。2017年10月30日,国务院常务会议通过《关于废止中华人民共和国营业税暂行条例和修改中华人民共和国增值税暂行条例的决定(草案)》,标志着在我国实施了 60多年的营业税正式成为历史,全面增值税时代己经到来,在新税制下如何有效开展税务筹划成为当前我国企业面临的现实问题。电信业作为服务行业代表之一,于2014年6月纳入“营改增”试点范围,然而“营改增”后电信企业短期内税负不降反升,明显有违国家税制改革初衷。本文以“营改增”为研究背景,以电信企业为研究对象,首先对“营改增”前后电信企业增值税相关情况进行对比分析,然后结合电信企业运营管理实际,从增值税销项税、进项税和税款缴纳等三个方面研究探讨“营改增”政策下电信企业增值税税务筹划路径,最后以山东移动为目标企业,设计具有可操作性的增值税税务筹划方案,跟踪2014年至今筹划方案实施效果,并提出针对性保障措施。本文研究表明,“营改增”后山东移动短期内税负上升主要由于税务管理难度的增加,通过有效的税务筹划,山东移动税负不仅较“营改增”前明显下降,而且低于全国电信行业平均水平,税务筹划的重要作用进一步彰显。与此同时,在“营改增”政策下积极开展税务筹划,还有利于企业管理制度和流程的优化完善,有利于企业精细化管理水平提升,并在一定程度上促进了国家提速降费要求的推进和落实。
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（６）整体性。税务筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑的长期利益；不仅着眼于降低税负的思考，更重要的是着眼于纳税人的营战略效益，税负最小的方案不一定是最优筹划方案。逡逑（７）风险性。税务筹划活动本质是“用足用活”税收政策及法规，这程取决于纳税人对税收政策及法规理解的是否准确到位，并受到一定市险影响。因此，企业应加强与主管税务机关沟通，，降低涉税风险。逡逑（８）关联性。税务筹划在企业运营管理中并不是独立存在的，纳税人分考虑非税成本等因素对筹划收益的影响，也同样要考虑增值税筹划对、收入、利润的影响，依次类推。逡逑．２．３税务筹划基本流程逡逑税务筹划流程是进行筹划具体工作所采取的基本步骤和方法，科学合划流程有助于提高筹划工作效率、促进筹划目标实现，企业正常税务筹程如图２－１所示。逡逑

山东科技大学硕士学位论文逦电信企业税收概况逡逑企业进行税负测算，如图３－１所示。逡逑营业税＋增值税应纳税额逦＿税负（不考虑税金及附加）逡逑４．９％逡逑３．１％逡逑２．８％逡逑逦逦＊逦逡逑１０．２逡逑５．６逦｜邋６．８逡逑ｊ逦—逦「一一

本文编号：2597382